漫漫考試路，各位考生，您準(zhǔn)備好了嗎？如何快樂(lè)高效的學(xué)習(xí)？高頓網(wǎng)校為廣大學(xué)員提供2015年ACCA考試網(wǎng)絡(luò)課程，請(qǐng)各位考生緊跟網(wǎng)校名師的步伐盡快進(jìn)入備考復(fù)習(xí)，讓高頓與您共同努力，2015年考試順利通過(guò)！祝您夢(mèng)想成真！免費(fèi)聽(tīng)課》
　　企業(yè)所得稅
　　1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)×政府定均月稅工資×12
　　2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(xiāo)（營(yíng)）收凈×級(jí)扣例+速增數(shù)
　　銷(xiāo)收 比例 速增數(shù)
　　小于1500萬(wàn) 5‰ 0
　　大于1500萬(wàn)元 3‰ 3萬(wàn)
　　3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額×（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值）
　　4、 納稅=納得額×稅率
　　5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
　　6、 核定所得率，所得稅=納得額×率
　　納得額=收入額×應(yīng)稅所得率
　　或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
　?。☉?yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）
　　應(yīng)稅所得率表
　　工交商 7-20%
　　建、房 10-20%
　　飲服 10-25%
　　娛 10-25%
　　7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅×（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）
　　8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
　　源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）
　　扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額×聯(lián)營(yíng)企率
　　9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年：
　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）
　　勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿(mǎn)，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年 ：
　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

 
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