背景
　　企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來*5的利潤是每個經(jīng)營者的天職，而預(yù)算是對企業(yè)的生產(chǎn)、運營、人事、管理、建設(shè)投資等進行控制的最簡捷也是最有效的方式。在經(jīng)濟發(fā)達的國家中，幾乎所有的企業(yè)都有自己的預(yù)算管理體系和未來幾年的現(xiàn)金流量預(yù)測，很多公司甚至直接將預(yù)算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績考評的依據(jù)。
　　我國尚沒有形成一套完整的預(yù)算管理的理論和完善的預(yù)算管理體系，對預(yù)算管理的研究還處在不斷的探索中。
　　在長期的計劃管理環(huán)境下，我國企業(yè)的內(nèi)部管理和成本控制積累了許多寶貴的經(jīng)驗，如班組核算、費用歸口管理等，有的至今還在發(fā)揮作用。但是這并不意味著“計劃管理”或“預(yù)算管理”僅僅是名稱術(shù)語的變換。這是因為，生產(chǎn)技術(shù)計劃、財務(wù)計劃的核心是生產(chǎn)計劃，技術(shù)計劃是對生產(chǎn)計劃的保證，而財務(wù)計劃是生產(chǎn)技術(shù)計劃的附屬品，也就是說，在計劃經(jīng)濟時代，當企業(yè)生產(chǎn)和技術(shù)計劃確定以后，由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料、人力的價格和供求數(shù)量都是國家計劃既定的，只要財務(wù)做簡單的加減乘除計算，成本和利潤就可以確定無疑。在計劃經(jīng)濟體制下企業(yè)首要關(guān)注的是安全生產(chǎn)，只要按時完成產(chǎn)品的生產(chǎn)任務(wù)，盈利上繳國家，虧損由國家彌補，導致企業(yè)各級人員中的成本效益觀念淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在嚴重的浪費現(xiàn)象，經(jīng)濟效益、經(jīng)營效率低下。
 
　　定義
　　預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
　　全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃），它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據(jù)目標利潤制定作業(yè)指標，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
 
　　意義
　　全面預(yù)算管理則指在企業(yè)管理中，對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。與傳統(tǒng)的計劃安排相比，全面預(yù)算有其特定的含義。
　　（1）全面預(yù)算不是生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃。在計劃經(jīng)濟下，企業(yè)以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點，編制生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃。由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力的價格和供求數(shù)量由宏觀主體確定，企業(yè)的成本與利潤是確定的，因而不注重成本效益。生產(chǎn)與技術(shù)的計劃，在市場經(jīng)濟下僅僅反映了企業(yè)管理活動的部分，價格由市場確定，并且企業(yè)的經(jīng)營行為依賴于對市場信息的擁有度，因而，生產(chǎn)與技術(shù)的計劃并不能成為企業(yè)預(yù)算的全部。
　?。?）全面預(yù)算不是目標利潤——目標成本管理。在轉(zhuǎn)軌期，我國企業(yè)作為市場經(jīng)濟中自負盈虧的經(jīng)濟主體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，許多企業(yè)開始實行目標利潤——目標成本管理，企業(yè)對未來經(jīng)濟的預(yù)測由計劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算。雖然目標利潤——目標成本管理推動了企業(yè)經(jīng)營思想和管理方法的轉(zhuǎn)變，但他們是一種比較粗放的預(yù)算定時方法，在具體實行過程中，企業(yè)只注重利潤指標，而對資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒有給予足夠的重視。
　　（3）全面預(yù)算是一項科學的控制行為。全面預(yù)算涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營和財務(wù)等企業(yè)所能涉及的所有方面，具有“全面、全額、全員”的特征，作為一種控制手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國際慣例。在大型企業(yè)，有強大的現(xiàn)金流、物資流和復雜的法人治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學的導向作用，促進企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運作過程。
　?。?）全國預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點。預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復雜度都很強，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級復雜性，預(yù)算體系的建立、預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運作都十分繁雜。借助計算機技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。因而，全面預(yù)算管理導入還意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點。
 
　　一.系統(tǒng)總體設(shè)計框架
　?。?）.全面預(yù)算管理總體框架
　　實施企業(yè)全面預(yù)算管理，是把企業(yè)的經(jīng)濟運行看成一個整體，以企業(yè)的目標利潤為主線，使整個預(yù)算管理活動圍繞目標利潤展開。因此，全面預(yù)算首要的工作是通過科學的預(yù)測確定企業(yè)的目標利潤。
　?。?）.全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)體系
　　以市場導向為原則，構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭，涵蓋投資預(yù)算、采購預(yù)算、維修預(yù)算、成本費用預(yù)算，最后以財務(wù)預(yù)算為終點的預(yù)算管理體系。在財務(wù)預(yù)算方面產(chǎn)生損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，全面揭示公司預(yù)計年度的整體經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流狀況。
　　預(yù)算編制中，編制對象為詳細計劃，通過詳細計劃匯總生成各專業(yè)預(yù)算報表。業(yè)務(wù)預(yù)算作為驅(qū)動因素直接與其他各專業(yè)預(yù)算關(guān)聯(lián)，財務(wù)預(yù)算則將各專業(yè)預(yù)算進行整合體現(xiàn)企業(yè)整體情況。
　　為反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的要求，同時爭取企業(yè)各個層次的廣泛參與，確保編制的預(yù)算能反映企業(yè)各個層面的經(jīng)營發(fā)展實際情況，預(yù)算整體編制過程采用“三下兩上”流程。
 
　　二.業(yè)務(wù)模塊
　　（1）. 預(yù)算編制
　　預(yù)算編制要將預(yù)算目標通過數(shù)量體系體現(xiàn)出來，并將這些指標分解落實到每個部門，甚至每個員工，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達到責、權(quán)、利的統(tǒng)一。
　　1.業(yè)務(wù)預(yù)算
　　業(yè)務(wù)預(yù)算以公司經(jīng)營預(yù)算目標為基礎(chǔ)，分析用戶需求、資費標準、市場份額和市場競爭情況，對預(yù)算年度各業(yè)務(wù)的用戶發(fā)展數(shù)量等進行預(yù)測，并以此為起點編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。同時根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，預(yù)測業(yè)務(wù)促銷、委代辦等支出，編制業(yè)務(wù)發(fā)展費用預(yù)算，最后形成業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　2.投資預(yù)算
　　投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和對外投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算確定的業(yè)務(wù)發(fā)展所需增加的通信能力，并結(jié)合生產(chǎn)維護預(yù)算的更新改造部分進行編制。對外投資預(yù)算根據(jù)?。ㄊ校┕緦ν鈾?quán)益性投資或債券投資的實際情況進行編制。
　　3.維護預(yù)算
　　維護預(yù)算由生產(chǎn)維護部門根據(jù)設(shè)備運行情況和維護規(guī)程提出的年度設(shè)備維護計劃，包括：日常維護計劃、設(shè)備大修計劃、更新改造計劃等進行編制。
　　4.采購預(yù)算
　　采購預(yù)算由各類物資使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)維護以及日常使用的需要，提出各類物資使用計劃，然后根據(jù)物資使用計劃進行編制，主要包括備品、備件采購預(yù)算和材料采購預(yù)算。
　　5.成本預(yù)算
　　成本預(yù)算由各責任中心根據(jù)本責任中心預(yù)算年度的工作計劃報告書和以前年度的費用使用情況進行編制。

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