大家好~，Accounting for overhead在MA考試中是十分重要的，對于Accounting for overhead包含三個流程內(nèi)容：allocation，apportionment，absorption。
本次文章就是對于apportionment中的reappointment（再分攤）進行講解。老師會通過文字的形式帶領(lǐng)同學(xué)們總結(jié)reappointment中的三種計算方式，以及通過視頻講解關(guān)于再分攤的兩種題型。
Q1     What is“3A”
在吸收成本法中認為產(chǎn)品成本應(yīng)該包含所有的生產(chǎn)成本，對于直接人工成本，直接原材料成本和直接費用可以直接計入到產(chǎn)品成本中，但是對于生產(chǎn)費用不能直接計入到鏟平成本中，為了解決這個問題，我們在accounting for overhead章節(jié)中學(xué)習(xí)了“3A”法：allocation，apportionment，absorption，具體流程如下：
第一步Allocation：
Allocation is the process by which whole cost items are charged direct to a cost unit or cost centre.（將生產(chǎn)成本中的直接成本直接分派到產(chǎn)品上，將不能直接歸屬到產(chǎn)品上的生產(chǎn)費用，歸屬到部門上，生產(chǎn)部門的費用歸屬到生產(chǎn)部門上，生產(chǎn)車間中服務(wù)部門的費用歸屬到服務(wù)部門上，對于無法區(qū)分的生產(chǎn)費用比如水電費，生產(chǎn)部門和服務(wù)部門都有并且不好區(qū)分，此時就歸集到general cost center）
第二步apportionment：
Apportionment is a procedure whereby indirect costs are spread fairly between cost centre.(將服務(wù)部門和general cost centre中的生產(chǎn)費用分攤給生產(chǎn)部門）
共有兩次分攤：
Apportionment（一次分攤）：將general cost centre中的成本分攤給生產(chǎn)部門和服務(wù)部門
Reapportionment（二次分攤、再分攤）：將服務(wù)部門中的成本分攤給生產(chǎn)部門。
第三步absorption：
Overhead absorption is the process whereby overhead costs allocated and apportioned to production cost centres are added to unit,job or batch costs.（將生產(chǎn)部門中的生產(chǎn)成本吸收到單位產(chǎn)品中）
我們本次的重點就是Reapportionment（二次分攤、再分攤）：將服務(wù)部門中的成本分攤給生產(chǎn)部門。
Q2     The methods of reapportionment
在reapportionment中涉及三類方式：
Direct method，
step down method，
reciprocal method
(對于reciprocal method交互法共包含兩種方法：Repeated distribution持續(xù)分配和Algebra代數(shù)法，但是Repeated distribution在考試中不進行考察，所以這里只講解代數(shù)法，并且當(dāng)題目中指明使用交互法進行計算時，默認使用代數(shù)法)。
老師通過表格的形式進行總結(jié)并附加一道例題對于這三種方式進行講解。
今天就先講到這里啦。
下期我們接著分析例題，同時通過視頻更詳細地講解這個知識點在考試中如何運用~