同學(xué)們大家好~，老師通過(guò)后臺(tái)同學(xué)們的反饋發(fā)現(xiàn)大家對(duì)于flexible budget存在較大的疑惑。
但是flexible budget是咱們MA中的必考在知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)可能以大題或者小題的形式進(jìn)行考察，因此是同學(xué)們一定要掌握的內(nèi)容哦。
那咱們今天就是要總結(jié)關(guān)于flexible budget的知識(shí)點(diǎn)和考試題型
Q1　　What are fixed budget, flexible budget and flexed budget
在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算：fixed budget,flexible budget and flexed budget
Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period,and which is not changed in response to changes in activity or cost.
（固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會(huì)隨著生產(chǎn)活動(dòng)水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)提供指引）
Flexible budgets are budgets which,by recognizing different cost * patterns,change as activity levels change.
（彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動(dòng)成本，固定成本和半變動(dòng)成本，會(huì)隨著生產(chǎn)活動(dòng)水平的變化而變化）
Flexed budget:[Adjusted for actual volume]（是flexible budget中特殊的一種，基于實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget和flexed budget看作一致的，也就是flexed budget也可以表示為基于實(shí)際數(shù)量下的預(yù)算）
注：
當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動(dòng)水平時(shí)，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會(huì)消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。
當(dāng)彈性預(yù)算是基于實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)水平時(shí)，使用于control stage：在獲得了實(shí)際結(jié)果時(shí)，如果直接那fixed budget與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因?yàn)榇藭r(shí)既有銷(xiāo)售數(shù)量的不同，又有價(jià)格的不同，所以此時(shí)用flexed budget與actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實(shí)際生產(chǎn)水平，去對(duì)比預(yù)計(jì)和實(shí)際之間的差異。
對(duì)于Flexible budget主要考察計(jì)算題但是也會(huì)考查文字題，因此我們會(huì)對(duì)兩種題型進(jìn)行總結(jié)。
Q2　　Flexible budget-計(jì)算題
 
　　1，
 
　　
注：
(1)彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動(dòng)成本，固定成本和半變動(dòng)成本，對(duì)于不同類(lèi)別的成本有不同的計(jì)算方式
(2)固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價(jià)格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量彈性預(yù)算下基于實(shí)際數(shù)量
(3)對(duì)于固定費(fèi)用本身特性是不會(huì)隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費(fèi)用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時(shí)候題目會(huì)將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時(shí)大家要注意，固定成本=預(yù)計(jì)的數(shù)量*預(yù)計(jì)的單位成本。
2，計(jì)算流程
第一步：根據(jù)成本性態(tài)對(duì)于成本進(jìn)行區(qū)分
由上面表格可以知道對(duì)于不同的成本會(huì)由不同的計(jì)算方式，但是題目中有時(shí)不會(huì)直接明說(shuō)以下成本是固定，變動(dòng)還是半變動(dòng)，所以第一步是根據(jù)這三類(lèi)成本的特點(diǎn)對(duì)于要求的成本進(jìn)行成本分類(lèi)。
變動(dòng)成本：?jiǎn)挝怀杀颈３植蛔儯偝杀倦S著數(shù)量的變化而變化
固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變?cè)挾淖?/div>
半變動(dòng)成本：由固定成本和變動(dòng)成本組合而成，通常如果成本既不是變動(dòng)成本也不是固定成本，那就是半變動(dòng)成本。
第二步：對(duì)于分類(lèi)完成的成本按照各自的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。
例題一：基于不同的生產(chǎn)活動(dòng)水平
 
　　
Answer：
↓
↓
↓
D
解析：
第一步：成本分類(lèi)
對(duì)于direct cost是變動(dòng)成本（MA中所有的直接成本都是變動(dòng)成本），所以Direct material是變動(dòng)成本
對(duì)于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點(diǎn)，所以不是固定成本。
對(duì)于labour cost，在生產(chǎn)活動(dòng)水平為80%時(shí)，1%所對(duì)應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%；在生產(chǎn)活動(dòng)水平為90%時(shí)，1%所對(duì)應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%,labour cost不符合變動(dòng)成本單價(jià)不變的特點(diǎn)也不是變動(dòng)成本，那么此時(shí)labour cost為半變動(dòng)成本。
同理對(duì)于production overhead在生產(chǎn)活動(dòng)水平為80%時(shí)，1%所對(duì)應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%；在生產(chǎn)活動(dòng)水平為90%時(shí)，1%所對(duì)應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%,production overhead也不是變動(dòng)成本，那么此時(shí)production overhead為半變動(dòng)成本。
第二步：計(jì)算
Direct material的單價(jià)=2400/80%=$30/%,所以在生產(chǎn)水平為83%時(shí)，total direct material cost=$30 per%*83%=$2490
對(duì)于labour cost和production overhead都是半變動(dòng)成本，因此可以結(jié)合在一起計(jì)算。
假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動(dòng)水平%，a是固定成本，b是1%的變動(dòng)成本。
將已知數(shù)據(jù)帶入：
a+80%b=2120+4060
a+90%b=2160+4080
解得：a=5700，b=6
所以方程為：y=5700+6x
將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per%*83%=$6198
所以total production cost=2490+6198=$8688

 

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