自行研發(fā)無形資產(chǎn)：稅法上按照開發(fā)支出資本化金額的150％確定計(jì)稅基礎(chǔ)，那么初始入賬賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就有差異，這個(gè)差異會(huì)計(jì)上認(rèn)為不影響當(dāng)期損益和會(huì)計(jì)利潤，不確認(rèn)遞延所得稅，當(dāng)然以后這部分差異攤銷時(shí)候也屬于稅法單方面給予的稅收優(yōu)惠了，會(huì)計(jì)上處理沒有什么影響，也不存在暫時(shí)性差異的問題了。
　　當(dāng)然由于會(huì)計(jì)和稅法對無形資產(chǎn)攤銷方法不一致引起的差異（會(huì)計(jì)上確認(rèn)的賬面價(jià)值影響部分形成的差異）肯定是要計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅的，比如會(huì)計(jì)上加速攤銷，稅法上直線攤銷，那么對于這個(gè)產(chǎn)生的時(shí)間性差異就屬于暫時(shí)性差異了，拋開初始確認(rèn)時(shí)候稅法上多出的50％計(jì)稅基礎(chǔ)不談，單說會(huì)計(jì)上的實(shí)際資本化的這部分，由于攤銷方法不一致形成的差異就是應(yīng)該確認(rèn)為暫時(shí)性差異，這個(gè)學(xué)到這個(gè)階段的同學(xué)都應(yīng)該明白。
　　高頓網(wǎng)校小編寄語：自信+智慧+細(xì)心=成功，考生們，加油吧！