知識點：暫時性差異的產(chǎn)生
暫時性差異：暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差額。
1、應(yīng)納稅暫時性差異
概念：是指在未來收回資產(chǎn)或清償負債期間，會增加該期間應(yīng)納稅所得額的暫時性差異
產(chǎn)生原因：（1）資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
◆舉例：交易性金融資產(chǎn)公允價值上升、固定資產(chǎn)會計累計折舊小于說法累計折舊等
（2）負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
◆舉例：以公允價值計量的交易性金融負債公允價值下降
2、可抵扣暫時性差異
概念：是指在未來收回資產(chǎn)或清償負債期間，會減少該期間應(yīng)納稅所得額的暫時性差異
產(chǎn)生原因：（1）資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣差異
◆舉例：資產(chǎn)計提減值、以公允價值計量的資產(chǎn)公允價值下降
（2）負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
◆舉例：實際發(fā)生時可以稅前扣除的預(yù)計負債
3、特殊項目
不符合資產(chǎn)、負債的確定條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異
◆舉例：按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異；