中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》練習題：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1％，2009年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準備未發(fā)生前不得稅前扣除。2009年就該項內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是（　  ?。?/div>
A. 借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸：所得稅費用 3.75
B. 借：壞賬準備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15
C. 借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
D. 不作抵銷處理
正確答案：C
答案解析：本題考核內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。
此題正確分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 15 （1 500×1％）
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：所得稅費用 3.75 （15×25％）
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