營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠
(一)零稅率
1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
(4)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))，適用增值稅零稅率。
(5)自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
(6)自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供程租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
(7)航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。
(8)自2014年7月1日起，境內(nèi)的單位和個(gè)人取得交通部門(mén)頒發(fā)的《國(guó)際班輪運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資格登記證》或加注國(guó)際客貨運(yùn)輸?shù)摹端愤\(yùn)輸許可證》，并以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，適用增值稅零稅率政策。
2.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)
向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
(二)免稅
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
4.“四技”合同(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))
5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
6.離岸外包服務(wù)
7.兩岸海上直航業(yè)務(wù)
8.兩岸空中直航業(yè)務(wù)
9.船檢服務(wù)
10.隨軍家屬就業(yè)：隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅
11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅
12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)：當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
13.失業(yè)人員就業(yè)
14.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
15.世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)
16.郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)
17.郵政代理收入
18.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)
19.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。
20.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，免征增值稅。
21.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅。
22.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，免征增值稅。
23.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅。
24.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)，免征增值稅。
25.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)，免征增值稅。
26.不具有《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》等納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。
27.不具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》等納稅人提供的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。
28.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。
(三)即征即退
1.2015年12月31日前，注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
2.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
3.2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
4.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人。提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(四)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定
1.納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
2.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅(未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的納稅人，享受減免稅不需備案)。
3.減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。
4.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。
5.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
6.一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期筒易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額：+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)+(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部菅業(yè)額)
7.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。
8.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
