在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中“賬面價(jià)值”與“賬面余額”是兩個(gè)不同的概念。對(duì)于資產(chǎn)類科目，賬面價(jià)值是指該某科目的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的金額。而賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目。
為了幫助大家分清賬面價(jià)值、賬面凈值、賬面余額這三個(gè)科目的區(qū)別？高頓網(wǎng)校小編邀請(qǐng)高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱考試研究中心的郁剛老師為大家深入解讀這三者之間的區(qū)別。
在學(xué)習(xí)中大家遇到困難要及時(shí)解決，可以到高頓部落里問考友，也可以到答疑QQ群里問答疑老師，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱上財(cái)名師VIP班課程已經(jīng)開通，大家可以根據(jù)自己的基礎(chǔ)選擇適合自己的課程，爭(zhēng)取一次拿下中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。【多選題】以下是小編從高頓題庫中挑選出的相關(guān)聯(lián)系，希望能幫助大家鞏固所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，理清三者之間的區(qū)別。
下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。
A.120
B.48
C.72
D.12
【答案】B
【解析】2015年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（萬元），2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48（萬元）。
【多選題】2014年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2 000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù);當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 500萬元。2015年12月30日，C公司向A公司支付3 000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán);當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4 000萬元。A公司下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
A.2014年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益1 300萬元
B.2014年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1 300萬元
C.2015年12月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍
D.2015年12月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1 100萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2014年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20%股權(quán)，在B公司的股權(quán)比例下降至80%，A公司仍控制B公司。處置價(jià)款2 000萬元與處置20%股權(quán)對(duì)應(yīng)的B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額700萬元（3 500×20%）之間的差額1300萬元，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2015年12月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80%股權(quán)，喪失對(duì)B公司控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項(xiàng)C正確；2015年12月30日，A公司應(yīng)將處置價(jià)款3 000萬元與享有的B公司凈資產(chǎn)份額3 200萬元（4 000×80%）之間的差額200萬元，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將*9次交易計(jì)入其他綜合收益的1 300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1 300=1 100（萬元）。