自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，伴隨著本次重大稅制變革，營(yíng)改增必將成為2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的熱點(diǎn)，為幫助廣大考生了解本次稅制的變化對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的影響，高頓網(wǎng)校特別對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)框架做了歸納總結(jié)，以便考生把握考試方向，高效復(fù)習(xí)。
一、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人及其認(rèn)定
（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。
（二）試點(diǎn)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1.應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
2.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
3.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
4.符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
二、營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍
（一）交通運(yùn)輸服務(wù)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。
（二）郵政服務(wù)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
（三）電信服務(wù)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。
（四）建筑服務(wù)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。
（五）金融服務(wù)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。
（六）現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。
（七）生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
（八）銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（十）應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定：
1.視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形；
2.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；
3.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)共四項(xiàng)。
三、營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率
（一）稅率
1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；
2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；
3.以上兩項(xiàng)以外的稅率為6%；
4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
（二）征收率，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
四、營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算
（一）計(jì)稅方法
1.一般計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額
1.營(yíng)改增試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共5項(xiàng)
2.營(yíng)改增試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共7項(xiàng)
五、營(yíng)改增試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠
