這個“五一”假期，對很多人來說有了一個新體驗(yàn)：外出吃飯結(jié)賬時，特意開一張寫有自己名字的增值稅發(fā)票，以此紀(jì)念一項(xiàng)新稅制的開啟。
5月1日起，我國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著，我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步，國家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實(shí)。
貨物勞務(wù)統(tǒng)一實(shí)行增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)由原來的“兩根線”擰成了“一股繩”
稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋，也意味著在我國實(shí)行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。
“簡單地說，增值稅與營業(yè)稅的*5區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營業(yè)稅不能抵扣。”中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希解釋，增值稅是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣；而營業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。
營改增之前，我國主要是對貨物征收增值稅，對勞務(wù)征收營業(yè)稅。與之相對應(yīng)的，是制造業(yè)實(shí)行增值稅，服務(wù)業(yè)實(shí)行營業(yè)稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如，制造業(yè)的企業(yè)購買服務(wù)，服務(wù)業(yè)的企業(yè)購買貨物，稅是無法抵扣的，服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動，也是不能抵稅的，造成對服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。
“統(tǒng)一征收增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通，原來單獨(dú)的‘兩根線’擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。”劉尚希認(rèn)為，營改增全面推開，是當(dāng)前推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕，將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供新動能。從降成本來看，是典型的通過改革降成本，具有長效性，可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。
營改增釋放制度紅利，大規(guī)模減稅將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力
全面推開營改增試點(diǎn)，不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，還首次將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這對于降低企業(yè)稅負(fù)，營造公平競爭的市場環(huán)境具有重要意義。
“從前期試點(diǎn)來看，營改增每推進(jìn)到一個重要行業(yè)和地區(qū)，都會帶來大規(guī)模的減稅，這是增值稅的特點(diǎn)決定的。”國家稅務(wù)總局稅科所所長李萬甫介紹說，營改增的全面推開，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。特別是對于小微企業(yè)來說，減稅力度更大。
山東省棲霞市國稅局局長王小強(qiáng)介紹，全市四大行業(yè)中，達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人有122戶，原來每年繳納營業(yè)稅在600萬元左右，平均每戶4.9萬元。營改增全面實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅在350萬元左右，減稅約250萬元，平均每戶減稅2萬元。
“隨著此次營改增政策細(xì)則的落地，我們建筑企業(yè)原來懸著的心也踏實(shí)了。”中建八局第三建設(shè)有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人李美說，建筑業(yè)營改增后，既可以消除重復(fù)征稅問題，減輕建筑企業(yè)稅負(fù)，又能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物銷售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān)，解決建筑企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公問題，還可以規(guī)范建材市場供應(yīng)，促進(jìn)建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，并不等于所有企業(yè)稅負(fù)下降
今年《政府工作報告》提出：營改增全面推開，確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會高度關(guān)注，也讓人們對改革充滿期待。
然而，前段時間營改增“兵馬未動”，卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價先行”。這讓很多人感到不解：營改增不是減稅的嗎，企業(yè)為什么要借機(jī)漲價？一些企業(yè)同樣表示困惑：營改增企業(yè)是要減稅的，但為什么測算下來稅負(fù)并沒有下降，反而有可能上升？
“全面推開營改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計，遵循了與營業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，針對各行業(yè)特點(diǎn)出臺了相應(yīng)的配套措施等，從稅制設(shè)計上不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”財政部稅政司司長王建凡表示，但企業(yè)的情況千差萬別，制度設(shè)計無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說，稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。
以建筑業(yè)為例，過渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的實(shí)際情況，規(guī)定一般納稅人為建筑老項(xiàng)目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)，既可以選擇一般計稅方法也可以選擇簡易辦法計稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”，企業(yè)稅負(fù)不增加。
“營改增全面推開后，企業(yè)稅負(fù)是減是增，關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。”李萬甫解釋說，如果試點(diǎn)企業(yè)在營改增之前購了房產(chǎn)、買了設(shè)備，這些進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在營改增之后置辦了這些“大件”，光進(jìn)項(xiàng)稅可能就達(dá)上千萬元，也許一兩年都不用繳稅。因此，測算營改增后企業(yè)的稅負(fù)變化，不能只盯在某個時點(diǎn)上，而應(yīng)當(dāng)把它拉長到一年或是更長的周期來看。
還有一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少，是因?yàn)樗鼮榱耸″X，進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低，實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒有發(fā)票造成抵扣不足，不但引起稅負(fù)上升，還會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來隱患。
“營改增釋放的制度紅利，企業(yè)究竟能不能得到，既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高。”劉尚希認(rèn)為，對政府部門來說，要打贏全面實(shí)施營改增試點(diǎn)改革攻堅(jiān)戰(zhàn)，切實(shí)做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。對企業(yè)來說，必須要主動適應(yīng)新稅制的要求，積極調(diào)整經(jīng)營策略，改進(jìn)財務(wù)管理，才能贏得更好發(fā)展。