應(yīng)交所得稅是否調(diào)整
對于重要的前期差錯在進行差錯更正時涉及損益的事項，應(yīng)通過編制調(diào)整分錄，核算該事項對前期凈損益的影響。在會計處理中，涉及損益的事項所產(chǎn)生的稅前損益影響比較容易確定，但由于會計準(zhǔn)則與稅法對涉及損益的事項處理的口徑可能一致也可能不一致，從而導(dǎo)致應(yīng)交所得稅是否調(diào)整變得比較復(fù)雜。
（1）如果會計準(zhǔn)則和稅法對涉及損益的事項處理口徑一致（即稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅），則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整；
（2）如果會計準(zhǔn)則和稅法對涉及損益的事項處理口徑不一致（即稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅），則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
會計和稅法對差錯調(diào)整口徑一致會計和稅法對差錯調(diào)整口徑不一致
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
（或者相反分錄）		借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債
（或者相反分錄）
遞延所得稅是否調(diào)整
重要的前期差錯更正涉及損益的事項是否要進行遞延所得稅的會計處理，主要與重要的前期差錯更正是否會涉及暫時性差異有關(guān)。
（1）如果重要的前期差錯更正引起資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間涉及暫時性差異，應(yīng)分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤表中的所得稅費用。