【原題】單項選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額為（）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
【正確答案】A
【知識點】其他章節(jié)
【答案解析】
卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
【學員提問】開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款是30000元，一般不是就是指含稅的價款嗎？為什么這里說是不含稅的？
【老師回答】您的理解錯誤。對于增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。
總結含稅不含稅內容如下：
通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
（2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價格；
（3）價外費用一般為含增值稅收入；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（5）銷售自產貨物并提供建筑業(yè)勞務合同上的貨物金額為含增值稅金額；
（6）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
（3）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
（4）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
（5）海關專用繳款書上面的金額；
