中級會計職稱:順流逆流的處理
詳細問題描述:
順流逆流的處理。
答疑老師回復(fù):
在投資方有其他的子公司時,編制合并財務(wù)報表時對其與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間的順逆流交易的調(diào)整,要與母子公司之間的內(nèi)部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區(qū)分。
逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的,所以是投資單位調(diào)整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權(quán)投資調(diào)整額少了,所以是調(diào)增長期股權(quán)投資——損益調(diào)整;
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整【(售價-成本)*未出售部分*投資比例】
貸:存貨
順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現(xiàn)的凈利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤調(diào)整掉,所以是調(diào)整被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應(yīng)的營業(yè)收入和營業(yè)成本對沖,差額就是前面調(diào)減被投資單位實現(xiàn)的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤的部分,所以應(yīng)該予以確認。
借:營業(yè)收入【收入*比例】
貸:營業(yè)成本【成本*比例】
投資收益【差額】