高頓網(wǎng)校中級職稱頻道提供:本篇為中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點:成本分?jǐn)倕f(xié)議。
本篇知識點關(guān)系:經(jīng)濟(jì)法 >> 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 >> 第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整 >> 成本分?jǐn)倕f(xié)議
【考情分析】
考頻星級:☆
【高頻考點】:成本分?jǐn)倕f(xié)議
為避免征納雙方矛盾,稅法規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)可以制訂“成本分?jǐn)倕f(xié)議”,協(xié)議上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。
(1)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂6惙ㄒ?guī)定,允許企業(yè)按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本,達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。
(2)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r,應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)偅⒃诙悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報送有關(guān)資料。
企業(yè)應(yīng)本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日30天內(nèi),層報國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務(wù)總局審核。
(3)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違法規(guī)定的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。