2016中級(jí)職稱答疑：領(lǐng)用的工程用材料增值稅轉(zhuǎn)出還是抵扣

　　【原題】單項(xiàng)選擇題
　　甲公司為一家制造性企業(yè)。2015年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。 甲公司以銀行存款支付貨款880 000元、增值稅稅額149 600元、包裝費(fèi)20 000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20 000元，支付安裝費(fèi)30 000元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件， 公允價(jià)值分別為300 000元、250 000元、 450 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 X設(shè)備的入賬價(jià)值為（　　）元。
　　A.320 000
　　B.324 590
　　C.350 000
　　D.327 990
　　正確答案：A
　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
　　答案解析
　　X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。
　　【學(xué)員提問(wèn)】
　　這個(gè)地方?jīng)]有聽(tīng)明白，不是用于非主營(yíng)業(yè)務(wù)的要進(jìn)行進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出么，一會(huì)轉(zhuǎn)出，一會(huì)又抵扣，聽(tīng)繞了，沒(méi)聽(tīng)明白，老師給專門說(shuō)說(shuō)吧
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　這個(gè)地方?jīng)]有聽(tīng)明白，不是用于非主營(yíng)業(yè)務(wù)的要進(jìn)行進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出么，一會(huì)轉(zhuǎn)出，一會(huì)又抵扣，聽(tīng)繞了，沒(méi)聽(tīng)明白，老師給專門說(shuō)說(shuō)吧：
　　對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训?，即有銷項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。
　　比如以原材料建造不動(dòng)產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其在出售的時(shí)候繳納是的營(yíng)業(yè)稅不是增值稅，即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以增值稅鏈條就會(huì)斷裂，所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候，其原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計(jì)入的是其成本中；
　　但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn)，其在處置的時(shí)候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會(huì)斷裂，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，即不計(jì)入其建造的成本中。
　　相關(guān)內(nèi)容這里給您總結(jié)一下，希望能有所幫助。
領(lǐng)用物資
工程物資
原材料
自產(chǎn)產(chǎn)品
自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）
不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
借：工程物資
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款
借：在建工程
　　貸：工程物資
借：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款
借：在建工程
　　貸：原材料
（原理類似于用半成品加工成品）
借：在建工程
　　貸：庫(kù)存商品
自行建造不動(dòng)產(chǎn)
進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（已確認(rèn)的需轉(zhuǎn)出）
進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）
確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
借：工程物資
　　貸：銀行存款
借：在建工程
　　貸：工程物資
借：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款
借：在建工程
　　貸：原材料
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
借：在建工程
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