2016中級職稱答疑：固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧計入哪個科目，怎樣做分錄
【學(xué)員提問】
老師您好！
1、教材上沒有講到固定資產(chǎn)和存貨的的盤盈和盤虧應(yīng)計入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！
2、存貨的跌價準備可以轉(zhuǎn)回，請問固定資產(chǎn)減值怎樣做分錄，減值情況恢復(fù)時可以轉(zhuǎn)回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！
3、在資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)減值都可以轉(zhuǎn)回，哪些減值不可以轉(zhuǎn)回。請老師給詳細總結(jié)一下，謝謝！
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1、教材上沒有講到固定資產(chǎn)和存貨的的盤盈和盤虧應(yīng)計入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！
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報經(jīng)批準前：
企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
報經(jīng)批準后：
盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批準后，做如下處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費用
（二）存貨的盤虧
報經(jīng)批準前：
1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫存商品等
報經(jīng)批準后：
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行處理：
1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，報經(jīng)批準后：
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
2）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
3）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理：
?。?）發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
貸：以前年度損益調(diào)整
2、存貨的跌價準備可以轉(zhuǎn)回，請問固定資產(chǎn)減值怎樣做分錄，減值情況恢復(fù)時可以轉(zhuǎn)回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！
【答】
借：資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準備
固定資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回。
3、在資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)減值都可以轉(zhuǎn)回，哪些減值不可以轉(zhuǎn)回。請老師給詳細總結(jié)一下，謝謝！
【答】
一、長期股權(quán)投資：不可以轉(zhuǎn)回。
二、固定資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回。
三、無形資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回。
四、投資性房地產(chǎn)：1、成本計量不可以轉(zhuǎn)回。2、公允價值計量不計提減值。
五、金融資產(chǎn)：1、交易性金融資產(chǎn)不計提減值。
2、持有至到期投資可以轉(zhuǎn)回。
3、應(yīng)收賬款和貸款可以轉(zhuǎn)回。
4、可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)回。（如果是可供出售金融資產(chǎn)股票投資不是通過損益轉(zhuǎn)回）
