2016中級職稱答疑：固定資產和存貨的盤盈盤虧計入哪個科目，怎樣做分錄
【學員提問】
老師您好！
1、教材上沒有講到固定資產和存貨的的盤盈和盤虧應計入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！
2、存貨的跌價準備可以轉回，請問固定資產減值怎樣做分錄，減值情況恢復時可以轉回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！
3、在資產中，哪些資產減值都可以轉回，哪些減值不可以轉回。請老師給詳細總結一下，謝謝！
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
1、教材上沒有講到固定資產和存貨的的盤盈和盤虧應計入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！
?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈
報經批準前：
企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
報經批準后：
盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經批準后，做如下處理：
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
貸：管理費用
?。ǘ┐尕浀谋P虧
報經批準前：
1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
貸：原材料、庫存商品等
報經批準后：
對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行處理：
1）屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，報經批準后：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
2）屬于應由過失人賠償?shù)膿p失，賬務處理為：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
3）屬于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下賬務處理：
借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
固定資產盤盈的賬務處理：
?。?）發(fā)生固定資產盤盈
借：固定資產
貸：累計折舊
貸：以前年度損益調整
2、存貨的跌價準備可以轉回，請問固定資產減值怎樣做分錄，減值情況恢復時可以轉回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！
【答】
借：資產減值損失
貸：固定資產減值準備
固定資產的減值不可以轉回。
3、在資產中，哪些資產減值都可以轉回，哪些減值不可以轉回。請老師給詳細總結一下，謝謝！
【答】
一、長期股權投資：不可以轉回。
二、固定資產：不可以轉回。
三、無形資產：不可以轉回。
四、投資性房地產：1、成本計量不可以轉回。2、公允價值計量不計提減值。
五、金融資產：1、交易性金融資產不計提減值。
2、持有至到期投資可以轉回。
3、應收賬款和貸款可以轉回。
4、可供出售金融資產可以轉回。（如果是可供出售金融資產股票投資不是通過損益轉回）
