2016中級職稱答疑：可以稅前扣除合理部分的工資計稅基礎(chǔ)的理解

　　【原題】單項選擇題
　　甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。
　　A.5600
　　B.4000
　　C.1600
　　D.0
　　正確答案：A
　　知識點：負債的計稅基礎(chǔ)
　　答案解析：
　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎(chǔ)=賬面價值5600-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。
　　【學(xué)員提問】
　　老師您好：當(dāng)期計入成本費用的5600萬元為會計計賬數(shù)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值5600- 未來稅前可以抵扣金額0 =5600萬元，那么會計數(shù)5600-計算稅基礎(chǔ)5600=0，即不產(chǎn)生暫時性差異，不需要納稅調(diào)整；
　　而，“稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元”，此處存在超過部分5600-4000=1600，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額？
　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，不能理解為就是計稅基礎(chǔ)呢？
　　請問老師，這里，我是不是哪里理解錯了呢？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：