2016中級(jí)職稱(chēng)答疑：金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理完整分錄
【原題】計(jì)算分析題
甲公司2014年12月20日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票每股收盤(pán)價(jià)為9元。2015年3月10日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2015年3月20日，甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款950萬(wàn)元，不考慮其他因素。
要求：
?。?）計(jì)算甲公司2014年12月20日取得該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
?。?）計(jì)算甲公司從取得至出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
?。?）計(jì)算甲公司出售交易性金融資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響。
正確答案：
?。?）2014年12月20日取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=860-4=856（萬(wàn)元）。
?。?）取得時(shí)確認(rèn)的投資收益為-4萬(wàn)元；收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益=100×1=100（萬(wàn)元）；出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=950-（860-4）=94（萬(wàn)元），甲公司從取得至出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190（萬(wàn)元），或：甲公司從取得至出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入（950+100）-現(xiàn)金流出860=190（萬(wàn)元）。
（3）甲公司出售交易性金融資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響=950-100×9=50（萬(wàn)元）。
知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
【學(xué)員提問(wèn)】
老師您好：這題分錄怎么寫(xiě)啊。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
購(gòu)入時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)856
投資收益4
貸：銀行存款860
2014年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)44
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益44
2015年3月10日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，
借：應(yīng)收股利100
貸：投資收益100
2015年3月20日，甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，
借：銀行存款 950
貸：交易性金融資產(chǎn) 900
投資收益 50
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 44
