所得稅涉及到稅務(wù)種類(lèi)、納稅人員、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅等方方面面的知識(shí),在備考中是考生們想當(dāng)頭痛的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。小編有幸采訪(fǎng)到一個(gè)過(guò)來(lái)考生,下面讓他來(lái)談?wù)勛约簩W(xué)習(xí)所得稅的經(jīng)驗(yàn)。>>>點(diǎn)擊獲取2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)學(xué)習(xí)禮包,限時(shí)免費(fèi)!
  了解到好多人和曾經(jīng)的我一樣困惑于這一章的學(xué)習(xí),我也是比較急,我這人*5的特點(diǎn)就是看不慣別人受罪??窗汛蠹艺勰サ模揖拖脍s快把自己的經(jīng)驗(yàn)分享一下。曾經(jīng)是多遠(yuǎn)呢,呵呵,我也是一個(gè)禮拜前才把這些搞的稍微清醒點(diǎn),狗窩里存不住干糧。跟大家說(shuō)一下。如果幫到你了,我也感到萬(wàn)分欣慰。最近學(xué)習(xí)時(shí)間有點(diǎn)緊迫,但是還是打算寫(xiě)出來(lái),與你分享,希望能幫到你。
  1、你們*9次看所得稅這一章是什么感受呢,是否也如同我一樣,感覺(jué)想撕書(shū)?
  其實(shí)我一直覺(jué)得所得稅最討厭了,上班的時(shí)候年報(bào)最頭疼,編完后還要事務(wù)所審核一遍。當(dāng)時(shí)上班的單位比較大,面對(duì)那么一大堆的憑證翻起來(lái)真是痛苦連連。而考個(gè)中級(jí)還是不得安寧,頁(yè)數(shù)不多,但是根本搞不明白。一會(huì)應(yīng)收所得稅,一會(huì)所得稅費(fèi)用。最討厭的就是新名詞,遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債,弄了半天沒(méi)有搞懂。尤其是那個(gè)暫時(shí)性可抵扣,還有暫時(shí)性應(yīng)納稅。一共好多的種情況,一會(huì)這個(gè)一會(huì)那個(gè)。好吧,我承認(rèn)我記憶力不好,根本分不清楚,弄一會(huì)搞亂了。那咋辦,放棄吧,又覺(jué)得有點(diǎn)不對(duì),因?yàn)楹孟衤?tīng)說(shuō)這個(gè)好挺重要的。
  2、到底所得稅這一章在中級(jí)實(shí)務(wù)中有多么重要?
  這也是我自己想的,不一定對(duì)。最近做題比較多,尤其對(duì)于計(jì)算分析題和綜合題感觸最深。而大家都知道主觀題對(duì)于整個(gè)考試意味著什么,有人再問(wèn),放棄長(zhǎng)投、合并報(bào)表,所得稅。能考過(guò)不,我的回答是肯定考不過(guò)。我有一個(gè)比喻,所得稅就如同一把胡椒面,撒在了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)課里面。哪里都隱隱約約的可以看到他的身影,尤其是最重要的幾章。*9個(gè)當(dāng)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),大家千萬(wàn)不要小看這一章。這一章是隱藏的超級(jí)重點(diǎn),經(jīng)常性出綜合題,我也是最近才發(fā)現(xiàn)的,里面有所得稅;然后合并報(bào)表里面有;有時(shí)候所得稅自己也搞一個(gè)計(jì)算分析題玩玩。這幾個(gè)加起來(lái)就是40多分的題,我們能讓這樣的胡椒面毀了一桌子好飯嗎?不能吧,沒(méi)有這樣欺負(fù)人的。那么我們又不會(huì),無(wú)奈吧。那么我們就祈禱上帝不要考試的時(shí)候出這幾章的題吧,親,不好意思,估計(jì)上帝不會(huì)顯靈的。算了,狹路相逢勇者勝,既然躲不過(guò)去了,咱就想辦法搞定他。碎碎的事情。
  3、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是個(gè)什么東西,為什么要冒出個(gè)他們兄弟?
  這一個(gè)問(wèn)題困擾了我好久,但是聽(tīng)了課程一下子恍然大悟。我們來(lái)這樣思考這個(gè)問(wèn)題,你是個(gè)牛奶企業(yè),賣(mài)奶的,今年你凈賺了1000,按理來(lái)說(shuō)就繳250的所得稅吧,只不過(guò)你今年一個(gè)擠奶機(jī)過(guò)時(shí)了,人家有一個(gè)更高科技的出來(lái)了,你么辦法這個(gè)資產(chǎn)計(jì)提了100的減值準(zhǔn)備,這筆賬肯定記到費(fèi)用里面。但是稅務(wù)局說(shuō),不準(zhǔn)搞這些虛的,等你真正的發(fā)生減值了再準(zhǔn)你進(jìn)費(fèi)用,現(xiàn)在絕對(duì)不準(zhǔn),我再開(kāi)你一家口子。大家都會(huì)這樣搞了,不想多交稅就編一個(gè)理由,這沒(méi)門(mén)。所以稅務(wù)局就必須你按1000+100=1100來(lái)交稅,交250+100*25%。也就是說(shuō),財(cái)政局規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,按會(huì)計(jì)法辦事,稅務(wù)局按稅收征管法辦事,倆人都有法,咱們老百姓不知道咋辦了。最后稅務(wù)局、財(cái)政局坐到一起一商量,說(shuō)你的稅就按你的收。我的帳還得做下去,但是我得想辦法把帳整平,你不是說(shuō)現(xiàn)在不準(zhǔn),以后真的發(fā)生了就可以么,那我調(diào)整咱倆就不牽扯了。你稅務(wù)局要交250+100*25%,我會(huì)計(jì)算出來(lái)的250,多了個(gè)25.這個(gè)25以后還能減少,算了我就把這貨當(dāng)成一個(gè)待攤費(fèi)用吧。現(xiàn)在不讓攤銷(xiāo),以后發(fā)生給他攤掉。
  借:所得稅費(fèi)用 100 待攤費(fèi)用25 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅 125.。。。。這不就是平了嗎。算了,待攤費(fèi)用太大眾化了,給這個(gè)貨提個(gè)新名字---遞延所得稅資產(chǎn)。其實(shí)我覺(jué)得,遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債所起到的作用就是一個(gè)和事老。其實(shí)遞延所得稅負(fù)債也是這個(gè)思路,只不過(guò)它的實(shí)質(zhì)是預(yù)提費(fèi)用。這樣做就是為了讓稅務(wù)局和財(cái)政局不要打錘,不要打架。讓我們這些老百姓安寧點(diǎn)。
  4、所得稅這一章的解題套路是啥?
  我覺(jué)得會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的好處就是按章辦事,規(guī)律性很強(qiáng)。所以我開(kāi)始嘗試去想所得稅這一章的解題套路是啥。我最后得出的結(jié)論你們看對(duì)不:①、先找到賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),下來(lái)根據(jù)倆個(gè)的差異算出暫時(shí)性可抵扣差異和暫時(shí)性應(yīng)納稅差異,再根據(jù)這樣算出遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債,有點(diǎn)長(zhǎng);②、下來(lái)根據(jù)稅法規(guī)定算出當(dāng)年應(yīng)納所得稅費(fèi)用;③、下來(lái)就是根據(jù)前面?zhèn)z個(gè)算出所得稅費(fèi)用,做一筆 借:所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)  貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 這一筆所得稅這一章*10一個(gè)關(guān)鍵分錄。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是算出遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債,算出應(yīng)繳所得稅,然后根據(jù)應(yīng)繳所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債算出所得稅費(fèi)用這個(gè)三部曲。其實(shí)可以這樣理解,我們?cè)谟?jì)算A--B+C=D的問(wèn)題。有的題只是進(jìn)行到*9步算出遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債就結(jié)束了,比如選擇題,比如隱含在其他大題里面的所得稅計(jì)算問(wèn)題;有的題全部三部曲演繹完,比如一個(gè)完整的所得稅計(jì)算分析題。
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  5、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 這倆個(gè)與應(yīng)繳所得稅是個(gè)啥關(guān)系?
  啥關(guān)系?我的理解是沒(méi)有關(guān)系,*4按沒(méi)有關(guān)系想,撇的越清越好。尤其是在計(jì)算的時(shí)候。我們一定要把這倆個(gè)按兩張皮來(lái)看待。*10有聯(lián)系的就是經(jīng)常按一個(gè)事項(xiàng)來(lái)計(jì)算。但是也是同床異夢(mèng),一個(gè)唱明天的戲,一個(gè)唱今天的戲。舉個(gè)例子,一個(gè)企業(yè)當(dāng)年凈利1000,只有有一項(xiàng)業(yè)務(wù)存貨提了200的減值準(zhǔn)備。遞延所得稅這塊的計(jì)算,先看計(jì)稅基礎(chǔ)1000,賬面800,暫時(shí)性可抵扣200,遞延所得稅資產(chǎn)50,這是唱明天的戲;然后再看一遍,計(jì)提減值準(zhǔn)備稅法不讓?zhuān)钦k,調(diào)增200.即1000+200=1200,應(yīng)繳所得稅1200*25%=300,這是唱今天的戲。那么我當(dāng)時(shí)在想,如果我先算應(yīng)繳所得稅,再算遞延所得稅可以不。呵呵,當(dāng)然可以隨便,因?yàn)檫@兩個(gè)在計(jì)算的時(shí)候沒(méi)有關(guān)系,沒(méi)有交集。
  6、既然三部曲是在處理A-B+C=D的問(wèn)題。那么A、B、C的計(jì)算就是成立關(guān)鍵?這個(gè)等式的D只能通過(guò)兩個(gè)相減得到嗎,不能用其他辦法嗎?、
  對(duì)了,計(jì)算A,計(jì)算B、C就是關(guān)鍵。尤其是計(jì)算B、C,即遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。而D,即所得稅費(fèi)用必須用倆個(gè)相減相加得到,別無(wú)他法。
  7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債有沒(méi)有捷徑計(jì)算可以快速搞清方向,可以10秒鐘搞定?
  答案是看書(shū)只會(huì)變得混亂,看這里就可以。這就是這個(gè)帖子的最核心部分,也就是我所用的土辦法。應(yīng)該算是一刀見(jiàn)血吧。按理來(lái)說(shuō)應(yīng)該先算A,即應(yīng)繳所得稅,但是書(shū)上大部分解題的時(shí)候都是先算B、C,即遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。因?yàn)橄扔?jì)算誰(shuí)無(wú)所謂,我們就按書(shū)上來(lái)講吧。
  開(kāi)始看書(shū)的時(shí)候,先開(kāi)始確定賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),我基本沒(méi)有大的問(wèn)題,但是一到確定暫時(shí)性差異,并且用暫時(shí)性差異確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。我就凌亂了,我這會(huì)還記得書(shū)上那個(gè)一會(huì)大于、一會(huì)小于一共是八個(gè)公式來(lái)。我自己腦子實(shí)在愚笨,根本記不清楚這樣的方向,越記越混亂。怎么辦?想辦法
  其實(shí)我想說(shuō),賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)該是比較簡(jiǎn)單地,一般人基本都會(huì)確定。這里我就不說(shuō)了。現(xiàn)在就是根據(jù)這兩個(gè)確定暫時(shí)性差異和遞延所得稅的問(wèn)題。我一直都有一個(gè)習(xí)慣,也許是小時(shí)候?qū)W習(xí)幾何的遺留習(xí)慣吧。我總喜歡找一個(gè)原點(diǎn),找一個(gè)不動(dòng)的參照物。但是我們知道,資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)在確定暫時(shí)性差異的時(shí)候方向是相反的,本來(lái)就夠亂的,這無(wú)疑是亂上加亂。那么我們必須找一個(gè)靜止的東西,把兩個(gè)的方向變成一起。這樣你就不會(huì)左右為難了。我選擇計(jì)稅基礎(chǔ)。
  ①資產(chǎn)類(lèi)的確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)候,我只用一個(gè)公式:計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值=?如果這個(gè)問(wèn)號(hào)是一個(gè)正數(shù),我就說(shuō)看是正數(shù),正數(shù)代表資產(chǎn),那么如果是負(fù)數(shù)呢,好吧,我就說(shuō)這個(gè)負(fù)債。這個(gè)很容易使得人們聯(lián)系到一起。舉個(gè)例子,計(jì)稅基礎(chǔ)是100,賬面價(jià)值是50。。我立馬帶入公式:100-50=50,好,是正數(shù),遞延所得稅資產(chǎn)。我再說(shuō),資產(chǎn)就是可以抵扣的。所以他是暫時(shí)性可抵扣差異。那么計(jì)稅基礎(chǔ)是200,賬面價(jià)值是300呢,馬上帶入200-300=-100,是負(fù)數(shù)。好吧,肯定是遞延所得稅負(fù)債。那必須是暫時(shí)性應(yīng)納稅差異。你們明白不?我是直接根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值先確定遞延所得稅資產(chǎn)或者是遞延所得稅負(fù)債,然后再反推是可抵扣還是應(yīng)納稅。也就是說(shuō)我是一步到位,根本可以不需要這個(gè)橋梁,你說(shuō)能不快嗎。
 ?、谪?fù)債類(lèi)的確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的時(shí)候,我只用一個(gè)公式:計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-?如果這個(gè)問(wèn)號(hào)是正數(shù),你們猜會(huì)怎么樣?哈哈,你們都太聰明了,肯定是遞延所得稅資產(chǎn),如果是負(fù)數(shù),當(dāng)然是遞延所得稅負(fù)債了。這個(gè)公式就是負(fù)債類(lèi)確定遞延所得稅的定義公式,其實(shí)你如果想弄清他的原理可以看張老師的基礎(chǔ)班,這一塊講的相當(dāng)好。不想看也無(wú)所謂了。來(lái)舉例子,一個(gè)負(fù)債類(lèi)的,計(jì)稅基礎(chǔ)是100,賬面是200,那么。。。。我想想。。。帶入公式:100=200-?,這個(gè)問(wèn)號(hào)必然是100,正數(shù),那么肯定是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),可抵扣暫時(shí)性差異。再來(lái)一個(gè)計(jì)稅基礎(chǔ)500,賬面價(jià)值400,帶入公式:500=400-?,好吧,問(wèn)號(hào)一定是-100,遞延所得稅負(fù)債,暫時(shí)性應(yīng)納稅差異。
  也就是說(shuō),你根本不需要多思考。先確定計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值,然后看資產(chǎn)類(lèi)還是負(fù)債類(lèi),直接帶入相應(yīng)的小學(xué)一年級(jí)學(xué)生都會(huì)的公式,得出正數(shù)還是負(fù)數(shù),確定遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債,然后差額*25%算出金額就好了。這會(huì)你都可以找個(gè)題隨便練一下,看靈驗(yàn)不。
  有的朋友是不是和我一樣笨,得出結(jié)論來(lái)不會(huì)做分錄。搞不清楚借還是貸。好吧,恭喜你,咱倆一樣。我就這樣想,遞延所得稅資產(chǎn)也是資產(chǎn),那么肯定是增加了在借方,負(fù)債類(lèi)肯定是增加了在貸方,絕對(duì)沒(méi)有問(wèn)題。
  8、應(yīng)繳所得稅計(jì)算的時(shí)候,是用當(dāng)年凈利潤(rùn)一會(huì)加一會(huì)減的,有沒(méi)有辦法可以很快的確定方向?
  我是連初級(jí)都沒(méi)有考的人,直接考中級(jí),去年經(jīng)濟(jì)法也是蒙混過(guò)關(guān),所以本質(zhì)上來(lái)講對(duì)于稅法規(guī)定的所得稅是不太懂。但是應(yīng)繳所得稅必須要懂得稅法的一點(diǎn)兒知識(shí)才能學(xué)好,怎么辦呀?你是不是和我又一樣了,兩眼一抹黑。我想呀想,終于想出來(lái)一個(gè)土辦法來(lái)。我做每一個(gè)事項(xiàng)的時(shí)候,我要問(wèn)自己,稅務(wù)局答應(yīng)不,老板答應(yīng)不?我不太清楚一些事項(xiàng),但是我可以肯定的說(shuō),稅務(wù)局絕對(duì)是不會(huì)吃虧的;有時(shí)候國(guó)家看我們這些老百姓可憐,看新興行業(yè)可憐,說(shuō)算了,減免一些所得稅吧。這時(shí)候,你如果給人家不調(diào)減,老板肯定恨死你,不懂得給公司省錢(qián)。所以說(shuō),財(cái)務(wù)人員太難當(dāng),尤其是做年報(bào),搞所得稅時(shí)候。。。。也就是說(shuō),你在確定應(yīng)繳所得稅費(fèi)用的時(shí)候,你就不要當(dāng)自己在考試,你就當(dāng)是在做年報(bào)。你每一筆都問(wèn)自己,稅務(wù)局答應(yīng)不?老板答應(yīng)不?舉例來(lái)說(shuō),當(dāng)年你確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100,你問(wèn),稅務(wù)局答應(yīng)不?回答是不答應(yīng),調(diào)增。當(dāng)年你公司國(guó)債收入100,你不調(diào)減,老板答應(yīng)不?肯定不答應(yīng),趕快調(diào)減。如果說(shuō)你不調(diào)減多交稅了,稅務(wù)局管不管,稅務(wù)局會(huì)不會(huì)給你退稅?親,我是見(jiàn)過(guò)同事多交稅,稅務(wù)局不要臉也不給退。自己吃虧就忍了,被他們領(lǐng)導(dǎo)罵死,還自己墊錢(qián)。所以千萬(wàn)要小心小心再小心。
  值得一提的是,這個(gè)一定要和遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的時(shí)候分開(kāi)。因?yàn)榭荚囈话愣际怯袔讉€(gè)事項(xiàng),你先確認(rèn)一遍遞延所得稅,那個(gè)就是找計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值,然后帶公式,確定方向和金額;而確定應(yīng)繳所得稅的時(shí)候,一定是再重新來(lái)一遍,從頭再來(lái)。這個(gè)就是直接拿張紙,先把當(dāng)年的凈利潤(rùn)寫(xiě)在最前面,然后一個(gè)一個(gè)的問(wèn)稅務(wù)局答應(yīng)不,老板答應(yīng)不。確定完金額乘25%。
  9、為什么所得稅費(fèi)用有時(shí)候等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)*25%,有時(shí)候不等于?
  本來(lái)不打算問(wèn)這個(gè)問(wèn)題了,但是覺(jué)得我之前的那個(gè)筆記做的不錯(cuò)。大家可以轉(zhuǎn)過(guò)去看一下,不想看直接下一個(gè)。
  10、所得稅費(fèi)用必須用應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債算出來(lái)嘛?
  親,答案是肯定的。所得稅費(fèi)用在這里計(jì)算只有一條出路,這就是華山一條路。沒(méi)有別人出路,其他的自己想的路都是邪路走不通。如果想知道原因,請(qǐng)你看問(wèn)題9,如果不想看了,直接死記硬背下來(lái)。就把這個(gè)當(dāng)個(gè)真理記下吧。
  11、書(shū)上第三節(jié)在計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用(或收益)時(shí)候,有一個(gè)特別亂得公式,我看了半天都看不懂,有沒(méi)有辦法看懂它呢?
  這個(gè)公式是:遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少+當(dāng)期遞延所得稅   資產(chǎn)增加
  說(shuō)實(shí)話(huà),我看了半天也沒(méi)有看明白,即使我看明白了也不想用。這個(gè)公式不懂拉倒。一般我們直接用我前面寫(xiě)的公式:
  所得稅費(fèi)用=應(yīng)繳所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅費(fèi)用。如果你和我一樣的笨,連這個(gè)都記不住的話(huà),那我們?cè)俸?jiǎn)化。
  大家學(xué)習(xí)這一章的最后想做的事情就是做一個(gè)分錄,**也會(huì)讓你寫(xiě)這個(gè)分錄,這個(gè)分錄是:
  借:所得稅費(fèi)用
  遞延所得稅資產(chǎn)
  貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅
  遞延所得稅負(fù)債