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　　中級會計職稱財務(wù)管理大綱第七章

　　第七章營運(yùn)資金管理

　　[基本要求]

　　（一）掌握信用政策決策和現(xiàn)金折扣決策的方法

　?。ǘ┱莆?3存貨量的確定方法

　　（三）熟悉現(xiàn)金目標(biāo)余額的確定方法

　?。ㄋ模┦煜がF(xiàn)金收支和應(yīng)收賬款日常管理

　?。ㄎ澹┦煜ち鲃迂?fù)債管理

　?。┝私鉅I運(yùn)資金的特點(diǎn)和管理原則

　?。ㄆ撸┝私鉅I運(yùn)資金管理策略

　　（八）了解現(xiàn)金持有的動機(jī)

　?。ň牛┝私獯尕浀墓δ堋⒋尕浛刂葡到y(tǒng)

　　[考試內(nèi)容]

　　*9節(jié) 營運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容

　　一、營運(yùn)資金的特點(diǎn)

　　營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。營運(yùn)資金的來源具有多樣性、營運(yùn)資金的數(shù)量具有波動性、營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性、營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

　　二、營運(yùn)資金的管理原則

　　保證合理的資金需求；提高資金使用效率；節(jié)約資金使用成本；保持足夠的短期償債能力。

　　三、營運(yùn)資金管理策略

　?。ㄒ唬┝鲃淤Y產(chǎn)的投資策略

　　企業(yè)必須選擇與其業(yè)務(wù)需要和管理風(fēng)格相符合的流動資產(chǎn)投資策略?？蛇x擇的流動資產(chǎn)投資策略包括：緊縮的流動資產(chǎn)投資策略、寬松的流動資產(chǎn)投資策略。

　?。ǘ┝鲃淤Y產(chǎn)的融資策略

　　如何進(jìn)行永久性和波動性流動資產(chǎn)融資決策，決定了一個企業(yè)的營運(yùn)資金融資策略。融資決策分析方法可以劃分為：期限匹配融資策略、保守融資策略和激進(jìn)融資策略。

　　第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　現(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。這里所講的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金。保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。

　　一、持有現(xiàn)金的動機(jī)

　　持有現(xiàn)金是出于三種需求：交易性需求、預(yù)防性需求和投機(jī)性需求。

　?。ㄒ唬┙灰仔孕枨?/div>

　　交易性需求是指企業(yè)為了滿足維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動的需要而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　　（二）預(yù)防性需求

　　預(yù)防性需求是指企業(yè)為了應(yīng)付突發(fā)事件而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　?。ㄈ┩稒C(jī)性需求

　　投機(jī)性需求是指企業(yè)為了抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　　二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

　?。ㄒ唬┏杀灸Ｐ?/div>

　　成本模型強(qiáng)調(diào)持有現(xiàn)金是有成本的，*3的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。通過分析現(xiàn)金的機(jī)會成本和短期成本，以兩種成本之和最低時的現(xiàn)金持有量作為目標(biāo)現(xiàn)金余額。

　?。ǘ┐尕浤Ｐ?/div>

　　a1現(xiàn)金持有量C*是機(jī)會成本線與交易成本線交叉點(diǎn)所對應(yīng)的現(xiàn)金持有量，因此C*應(yīng)當(dāng)滿足：

　　機(jī)會成本＝交易成本，即（C*/2）×K＝（T/C*）×F，即a1現(xiàn)金持有量是：

　?。ㄈ╇S機(jī)模型

　　隨機(jī)模型建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求總量和收支不可預(yù)測的前提下，通過現(xiàn)金波動的*6限額、最低限額和現(xiàn)金回歸線進(jìn)行現(xiàn)金控制。

　　三、資金集中管理模式

　　通過資金的集中管理，統(tǒng)一籌集、合理分配、有序調(diào)度，能夠降低融資成本，提高資金使用效率，確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)整體利益的*5化。

　　資金集中管理模式可以分為以下幾種：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式；（2）撥付備用金模式；（3）結(jié)算中心模式；（4）內(nèi)部銀行模式；（5）財務(wù)公司模式。

　　四、現(xiàn)金收支日常管理

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

　?。ǘ┦湛罟芾?/div>

　　收款管理應(yīng)關(guān)注收款成本和收款浮期。收款成本包括浮動期成本、管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。

　?。ㄈ└犊罟芾?/div>

　　（1）使用現(xiàn)金浮游量；（2）推遲應(yīng)付款的支付；（3）匯票代替支票；（4）改進(jìn)員工工資支付模式；（5）透支；（6）爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；（7）使用零余額賬戶。

　　第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，獲得利潤。賒銷增加銷售，減少存貨。賒銷一般不增加固定成本，所增加的收益可以用下列公式計算：

　　增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，其管理目標(biāo)就是增加利潤。這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費(fèi)用之間做出權(quán)衡。

　　四、信用政策

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

　?。ㄒ唬┬庞脴?biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對客戶信用評價的基礎(chǔ)上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。

　?。ǘ┬庞脳l件

　　信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴(kuò)大銷售量。

　?。ㄈ┦召~政策

　　收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。

　　五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對實(shí)施信用政策都是重要的。

　　（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均收賬期）與信用期比較是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

　?。ǘ┵~齡分析表

　　賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

　?。ǘ?yīng)收賬款賬戶余額的模式

　　應(yīng)收賬款賬戶余額的模式反映一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　?。ㄋ模〢BC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱重點(diǎn)管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　六、應(yīng)收賬款日常管理

　　應(yīng)收賬款的日常管理工作主要包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應(yīng)收賬款的催收和保理工作。

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