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　　中級會計職稱財務管理大綱第七章

　　第七章營運資金管理

　　[基本要求]

　?。ㄒ唬┱莆招庞谜邲Q策和現(xiàn)金折扣決策的方法

　?。ǘ┱莆?3存貨量的確定方法

　?。ㄈ┦煜がF(xiàn)金目標余額的確定方法

　　（四）熟悉現(xiàn)金收支和應收賬款日常管理

　?。ㄎ澹┦煜ち鲃迂搨芾?/div>

　　（六）了解營運資金的特點和管理原則

　?。ㄆ撸┝私鉅I運資金管理策略

　　（八）了解現(xiàn)金持有的動機

　?。ň牛┝私獯尕浀墓δ堋⒋尕浛刂葡到y(tǒng)

　　[考試內(nèi)容]

　　*9節(jié) 營運資金管理的主要內(nèi)容

　　一、營運資金的特點

　　營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。營運資金的來源具有多樣性、營運資金的數(shù)量具有波動性、營運資金的周轉具有短期性、營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

　　二、營運資金的管理原則

　　保證合理的資金需求；提高資金使用效率；節(jié)約資金使用成本；保持足夠的短期償債能力。

　　三、營運資金管理策略

　　（一）流動資產(chǎn)的投資策略

　　企業(yè)必須選擇與其業(yè)務需要和管理風格相符合的流動資產(chǎn)投資策略?？蛇x擇的流動資產(chǎn)投資策略包括：緊縮的流動資產(chǎn)投資策略、寬松的流動資產(chǎn)投資策略。

　?。ǘ┝鲃淤Y產(chǎn)的融資策略

　　如何進行永久性和波動性流動資產(chǎn)融資決策，決定了一個企業(yè)的營運資金融資策略。融資決策分析方法可以劃分為：期限匹配融資策略、保守融資策略和激進融資策略。

　　第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　現(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。這里所講的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金。保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。

　　一、持有現(xiàn)金的動機

　　持有現(xiàn)金是出于三種需求：交易性需求、預防性需求和投機性需求。

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　　交易性需求是指企業(yè)為了滿足維持日常周轉及正常商業(yè)活動的需要而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　?。ǘ╊A防性需求

　　預防性需求是指企業(yè)為了應付突發(fā)事件而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　　（三）投機性需求

　　投機性需求是指企業(yè)為了抓住突然出現(xiàn)的獲利機會而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。

　　二、目標現(xiàn)金余額的確定

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　　成本模型強調(diào)持有現(xiàn)金是有成本的，*3的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。通過分析現(xiàn)金的機會成本和短期成本，以兩種成本之和最低時的現(xiàn)金持有量作為目標現(xiàn)金余額。

　　（二）存貨模型

　　a1現(xiàn)金持有量C*是機會成本線與交易成本線交叉點所對應的現(xiàn)金持有量，因此C*應當滿足：

　　機會成本＝交易成本，即（C*/2）×K＝（T/C*）×F，即a1現(xiàn)金持有量是：

　?。ㄈ╇S機模型

　　隨機模型建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求總量和收支不可預測的前提下，通過現(xiàn)金波動的*6限額、最低限額和現(xiàn)金回歸線進行現(xiàn)金控制。

　　三、資金集中管理模式

　　通過資金的集中管理，統(tǒng)一籌集、合理分配、有序調(diào)度，能夠降低融資成本，提高資金使用效率，確保集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)整體利益的*5化。

　　資金集中管理模式可以分為以下幾種：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式；（2）撥付備用金模式；（3）結算中心模式；（4）內(nèi)部銀行模式；（5）財務公司模式。

　　四、現(xiàn)金收支日常管理

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金周轉期

　　現(xiàn)金周轉期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，也就是存貨周轉期與應收賬款周轉期之和減去應付賬款周轉期。

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　　收款管理應關注收款成本和收款浮期。收款成本包括浮動期成本、管理收款系統(tǒng)的相關費用及第三方處理費用或清算相關費用。收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。

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　?。?）使用現(xiàn)金浮游量；（2）推遲應付款的支付；（3）匯票代替支票；（4）改進員工工資支付模式；（5）透支；（6）爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；（7）使用零余額賬戶。

　　第三節(jié) 應收賬款管理

　　一、應收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。賒銷增加銷售，減少存貨。賒銷一般不增加固定成本，所增加的收益可以用下列公式計算：

　　增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻

　　二、應收賬款的成本

　　應收賬款的成本主要有：應收賬款的機會成本、應收賬款的管理成本、應收賬款的壞賬成本。

　　三、應收賬款的管理目標

　　企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，其管理目標就是增加利潤。這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費用之間做出權衡。

　　四、信用政策

　　信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。

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　　信用標準是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用標準的制定是建立在對客戶信用評價的基礎上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。

　　（二）信用條件

　　信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。

　?。ㄈ┦召~政策

　　收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。企業(yè)需要做出適當?shù)臋嗪狻?/div>

　　五、應收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策都是重要的。

　?。ㄒ唬召~款周轉天數(shù)

　　將應收賬款周轉天數(shù)（平均收賬期）與信用期比較是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。

　?。ǘ┵~齡分析表

　　賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　（二）應收賬款賬戶余額的模式

　　應收賬款賬戶余額的模式反映一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　　（四）ABC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　六、應收賬款日常管理

　　應收賬款的日常管理工作主要包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應收賬款的催收和保理工作。

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