中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則
稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
二、特別納稅調(diào)整管理辦法
?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格
?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
?。?）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
?。?）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；
?。?）按照其他合理方法核定。
?。ㄈ┭a(bǔ)征稅款和加收利息
1.對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整，應(yīng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
2.加收利息率，應(yīng)按稅款所屬年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計(jì)算。
3.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
?。ㄋ模┘{稅調(diào)整的時效
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、預(yù)約定價安排
1.稅法規(guī)定允許企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易價格合理性問題，與稅務(wù)部門進(jìn)行事前溝通協(xié)商，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可后就可按此辦理，視同企業(yè)間正常的交易價格，而勿須再進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.預(yù)約定價安排適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：
?。?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；
?。?）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；
?。?）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。
四、受控外國企業(yè)
由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的，設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（25%）的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
五、資本弱化規(guī)則
1.要求：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：
?。?）金融企業(yè)（5：1）
