會計職稱《中級會計實務》解析：遞延所得稅的理解

　　【原題內(nèi)容】
　　甲上市公司于2012年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2014年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2014年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2013年12月31日的公允價值為2800萬元，2013年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。
　　按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（　 ）萬元。
　　A、140
　　B、105
　　C、175
　　D、0
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 相關分錄如下：
　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　2800
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 　　240
　　投資性房地產(chǎn)減值準備 　　100
　　貸：投資性房地產(chǎn) 　　 　　　3000
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25
　　遞延所得稅負債　　　　　　10
　　盈余公積　　　　　　　　　10.5