中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》答疑：暫時性差異
問題：如何確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異？
回答：
?。?）先看核算的對象屬于資產(chǎn)類還是負債類；
?。?）再計算賬面價值和計稅基礎(chǔ)；
賬面價值是會計上承認的價值，就是按照會計上的處理原則計算出來的價值；計稅基礎(chǔ)是稅法上承認的價值，就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
比如：2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)原價是100，會計上預(yù)計使用年限是10年，稅法上預(yù)計使用年限是5年，會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
計算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。
賬面價值=100-100/10=90
計稅基礎(chǔ)=100-100/5=80
（3）比較賬面價值和計稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)；負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
