中級會計師考試《中級會計實務(wù)》微筆記：應(yīng)納稅暫時性差異

　　應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的加減處理
　　可抵扣暫時性差異，是指未來可抵扣，而當(dāng)期應(yīng)該納稅，所以當(dāng)期增加的可抵扣暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上；同理，當(dāng)期減少的可抵扣暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；應(yīng)納稅暫時性差異，是指未來應(yīng)納稅，而當(dāng)期可稅前扣除，所以當(dāng)期增加的應(yīng)納稅暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；同理，當(dāng)期減少的應(yīng)納稅暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上。
　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+（－）其他納稅調(diào)整事項。
　　可抵扣暫時性差異，是指（未來）可抵扣，而當(dāng)期應(yīng)該納稅，所以當(dāng)期增加的可抵扣暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上；同理，當(dāng)期減少的可抵扣暫時性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；