以下為高頓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道搜集整理的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模式試題卷一之單項(xiàng)選擇題（2）：
單項(xiàng)選擇題
9 A商場(chǎng)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×10年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。
A.2000
B.1872
C.1 532
D.1 540
參考答案: D
答案解析:
按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為460元(因1個(gè)積分可抵付2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)2340/1.17-(積分的公允價(jià)值)460=1540(元)。
10 甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2013年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床-臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元
C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元
D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:
因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=320-300=20(萬(wàn)元)。
12 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)
B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館
C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過(guò)提供客房服務(wù)賺取服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。
13 由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬(wàn)元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計(jì)息;同時(shí)約定，如果A公司債務(wù)重組后第-年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計(jì)息。A公司預(yù)計(jì)第-年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。
A.50
B.18
C.38
D.30
參考答案: C
答案解析:
A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬(wàn)元)。
14 A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2012年6月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷額合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.265
B.245
C.125
D.490
參考答案: A
答案解析:
A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷額=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(萬(wàn)元)。
15 2012年3月24日，甲公司以-臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，該設(shè)備系2010年4月購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元;乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬(wàn)元(其中補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬(wàn)元)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。
A.16
B.30
C.40
D.50
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值250-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值210(300—80-10)=40(萬(wàn)元)。
甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理210
累計(jì)折舊80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1O
貸：固定資產(chǎn)300
借：庫(kù)存商品200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
銀行存款58.5
貸：固定資產(chǎn)清理210
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5
