中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅計(jì)算相關(guān)習(xí)題

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是三科中較難的一科，知識(shí)點(diǎn)多而雜，章節(jié)之間互相聯(lián)系，需要花費(fèi)大量的時(shí)間學(xué)習(xí)，下面是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目的主觀題訓(xùn)練，考生們可以試著做做看哦!

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2018 年 1 月1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2018 年 10 月 10 日，甲公司以銀行存款 600 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

資料二：2018 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為 660 萬(wàn)元。

資料三：甲公司 2018 年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

資料四：2019 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利 0.30 元;2019 年 3 月 27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利并存入銀行。2019 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為 660 萬(wàn)元。

資料五：2019 年 4 月 25 日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得 648 萬(wàn)元存入銀行。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：

(1)編制甲公司 2018 年 10 月 10 日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)記錄。

(2)編制甲公司 2018 年 12 月 31 日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算甲公司 2018 年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 2019 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司 2019 年 3 月 27 日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄在線

(6)編制甲公司 2019 年 4 月 25 日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【參考答案】

(1)2018 年 10 月 10 日

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 600

貸：銀行存款 600

(2)2018 年 12 月 31 日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 60

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60

(3)甲公司 2018 年度的應(yīng)納稅所得額=1500-(660-600)=1440(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1440×25%=360(萬(wàn)元)

遞延所得稅負(fù)債=(660-600)×25%=15(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用=360+15=375(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用 375

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 360

遞延所得稅負(fù)債 15

(4)2019 年 3 月 20 日

借：應(yīng)收股利 60

貸：投資收益 60(0.30×200)

(5)2019 年 3 月 27 日

借：銀行存款 60

貸：應(yīng)收股利 60

(6)2019 年 4 月 25 日

借：銀行存款 648

投資收益 12

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 600

—公允價(jià)值變動(dòng) 60

借：遞延所得稅負(fù)債 15

貸：所得稅費(fèi)用 15