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備考很難，可勇敢的人，從不言敗。2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，下面就跟高頓小編一起動(dòng)手做做中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題吧！
一、【單項(xiàng)選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款為700萬元，增值稅稅額為91萬元。設(shè)備運(yùn)抵公司后立即開始安裝，發(fā)生安裝費(fèi)20萬元（不含增值稅），該設(shè)備于2×21年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×23年12月10日，甲公司將該設(shè)備對(duì)外出售，取得不含稅價(jià)款為430萬元，增值稅稅額為55.9萬元。不考慮其他因素，甲公司因出售該設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。
A．120.8
B．73.8
C．17.8
D．34
【正確答案】C
【答案解析】2×21年9月30日該設(shè)備的入賬價(jià)值=700+20=720（萬元）。2×23年12月10日出售時(shí)該設(shè)備的賬面價(jià)值=720-720×（1-5%）/5×（2+3/12）=412.2（萬元）。甲公司因出售該設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=430-412.2=17.8（萬元）。
二、【多項(xiàng)選擇題】
甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。
A．甲公司收回委托加工的存貨成本包括發(fā)出的原材料成本、支付的加工費(fèi)及輔料費(fèi)
B．由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司的存貨成本
C．乙公司受托加工的存貨成本包括收到甲公司撥付加工的原材料成本、收取的加工費(fèi)及輔料費(fèi)
D．甲公司支付的加工費(fèi)和輔料費(fèi)的增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入存貨成本
【正確答案】A,D
【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司委托加工存貨耗用的原材料成本、支付的加工費(fèi)及輔料費(fèi)等都屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，由于甲公司收回該批材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，乙公司受托加工的存貨成本僅包括加工成本及輔料成本，不包含甲公司撥付的原材料成本；選項(xiàng)D，由于甲公司是增值稅一般納稅人，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。
三、【判斷題】
企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減在建工程。（）
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等規(guī)定，對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本。
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