以下分享的內(nèi)容為《中級會計實務(wù)》知識點中的：收入、所得稅、外幣結(jié)算的知識。
一、收入
1、對于收入確認(rèn)前提條件，需要同時滿足的條件關(guān)鍵詞:已批準(zhǔn)并承諾、明確了權(quán)利和義務(wù)、明確了支付條款、具有商業(yè)實質(zhì)、對價很可能收回。
2快速記憶合同合并的條件(滿足之一):同一商業(yè)目的、對價金額取決于其他合同、構(gòu)成單項履約義務(wù)，出現(xiàn)這些文字表述應(yīng)當(dāng)合并為一份合同處理。
3、合同變更，是指經(jīng)合同各方同意對原合同范圍或價格(或兩者)作出的變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分三種情形對合同變更分別進(jìn)行會計處理:合同變更部分作為單獨合同、合同變更作為原合同終止及新合同訂立、合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理的情形。
4、滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)在該履約義務(wù)展行的期間內(nèi)確認(rèn):
①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。
5、增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(銷售費用)。無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入。
6、不屬于合同取得成本的情形(計入當(dāng)期損益):投標(biāo)活動交通費、盡職調(diào)查發(fā)生的費用、招標(biāo)文件購買費投標(biāo)文件制作費等。
二、 所得稅
1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-稅法口徑的累計折舊;無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=無形資產(chǎn)原值-稅法口徑的累計攤銷。
2、資產(chǎn)賬面價值{<}資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異:資產(chǎn)賬面價值{>}資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時性差異(負(fù)債的處理和資產(chǎn)相反)
3、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=新增或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
4、遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時性差異的余額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
5、期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異的余額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
6、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末遞延所得稅資產(chǎn)余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)余額
7、當(dāng)年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=年末可抵扣暫時性差異余額x新稅率-年初可抵扣暫時性差異余額x舊稅率,
8、當(dāng)年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=年末應(yīng)納稅暫時性差異余額x新稅率-年初應(yīng)納稅暫時性差異余額x舊稅率。
9、所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(或-遞延所得稅收益)
三、外幣結(jié)算
匯兌差額=(外幣期初余額+本期外幣增加額-本期外幣減少額)x期末匯率-(人民幣期初余額+本期人民幣增加額-本期人民幣減少額)
【資產(chǎn)為+，即匯兌收益;資產(chǎn)為-，即匯兌損失;負(fù)債相反】
2. 外幣業(yè)務(wù)因匯率變動計入的會計科目。
①外幣貨幣性項目:匯率變動計入財務(wù)費用或在建工程;②)存貨:匯率變動計入資產(chǎn)減值損失(包括匯率變動，也包括存貨減值損失，不區(qū)分);③交易性金融資產(chǎn):匯率變動計入公允價值變動損益(包括匯率變動，也包括公允價值的變動，不區(qū)分);④其他權(quán)益工具投資:匯率變動計入其他綜合收益(包括匯率變動，也包括公允價值的變動，不區(qū)分);⑤其他債權(quán)投資:匯率變動計入財務(wù)費用，公允價值變動計入其他綜合收益;⑥債權(quán)投資:匯率變動計入財務(wù)費用。
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