中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題及解析是什么樣的？今天高頓小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題及解析，大家快一起來看看相關(guān)習(xí)題吧。
1，甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該公司2×20年10月2日購進(jìn)原材料200噸，單位成本為2.5萬元。支付原材料價(jià)款500萬元，支付增值稅稅額為65萬元。在購買過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元、入庫前的挑選整理費(fèi)用8萬元。另外為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費(fèi)1.5萬元。
2×20年12月3日，甲公司將該批原材料全部委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2×21年6月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票以銀行存款向乙公司支付加工費(fèi)20萬元、增值稅稅額2.6萬元，另以銀行存款支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅60萬元。
2×21年7月26日甲公司與丙公司簽訂了出售從乙公司收回的委托加工物資的合同。開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，相關(guān)的款項(xiàng)已收存銀行。假定該批委托加工物資收回后沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
（1）計(jì)算甲公司購進(jìn)該批原材料的入賬價(jià)值。
（2）編制甲公司委托加工該批原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對(duì)損益的影響金額。
【正確答案】
（1）甲公司購進(jìn)該批原材料的入賬價(jià)值=500+5+0.5+8=513.5（萬元）。
甲公司委托加工該批原材料的會(huì)計(jì)處理：
（2）①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資513.5
貸：原材料513.5
②支付加工費(fèi)及稅金
借：委托加工物資80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6
貸：銀行存款82.6
③收回委托加工物資時(shí)：
借：庫存商品593.5
貸：委托加工物資593.5
（3）2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對(duì)損益的影響金額=800-593.5=206.5（萬元）。
