遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。

遞延所得稅負債的確認和計量是怎么做的？

一，遞延所得稅負債的確認

企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：

1.除《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

（1）商譽的初始確認

（2）商譽的后續(xù)計量

按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產生暫時性差異的，應當確認相關的所得稅影響。

（3）企業(yè)合并以外的特殊情形

二，遞延所得稅負債的計量

1.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。（如：享受稅收優(yōu)惠）

2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)

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