所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序是什么樣？

一，確定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值。

（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-折舊（或攤銷）-減值準(zhǔn)備

（2）負(fù)債的賬面價(jià)值=原值

二，確定資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊

（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額

三，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的一個(gè)組成部分，即遞延所得稅。

四，按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的另一個(gè)組成部分，即當(dāng)期所得稅。

五，確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。