沒收逾期未退的包裝物押金的會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款——包裝物押金，貸：營業(yè)外收入(扣除應(yīng)繳稅金后的凈額)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，——應(yīng)交消費(fèi)稅(包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的)。
沒收包裝物押金收入會計(jì)分錄
注：應(yīng)交增值稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的增值稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率
沒收逾期未退的押金不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動取得的收入，比照無法收回的應(yīng)付賬款處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”。
稅法規(guī)定：
1.因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。
“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以l年為期限。
包裝物押金是含稅收入，在并人銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。
2.因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，繳納消費(fèi)稅。
包裝物押金指企業(yè)出借包裝物時，按包裝物價(jià)值的一定標(biāo)準(zhǔn)收取的抵押款項(xiàng)。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時，借出單位可以用押金抵補(bǔ)損失。按照現(xiàn)行產(chǎn)品稅、增值稅規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金不征稅，但對企業(yè)逾期不予退還的包裝物押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，按規(guī)定計(jì)算納稅。
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