現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異，正確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
現(xiàn)金流量表的編制原理和基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。這里的“現(xiàn)金”是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。具體地講，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。
以下項(xiàng)目一般不能作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：
1.不能隨時(shí)用于支付的銀行存款不屬于現(xiàn)金，如不能隨時(shí)支取的定期存款等。
2.受到限制的其他貨幣資金不屬于現(xiàn)金，如銀行承兌匯票保證金和借款保證金。
3.銀行承兌匯票。上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組工作小組會(huì)議紀(jì)要指出，對(duì)于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量計(jì)入現(xiàn)金流量表。
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