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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)委托外單位加工的存貨

單選題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出材料的成本為90萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬(wàn)元，支付的增值稅為4.68萬(wàn)元，支付的代收代繳消費(fèi)稅為14萬(wàn)元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本為(　)萬(wàn)元。

A、126

B、144.68

C、140

D、130.68

【答案】A

【解析】該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本=90+36=126(萬(wàn)元)。委托加工材料收回后直接出售的或者收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本;如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入成本，應(yīng)記入借方"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。

【拓展】如果該批委托加工原材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，則該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本=90+36+14=140(萬(wàn)元)。

 
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