企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金,銀行存款,銀行賬款,應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),其他應(yīng)收款。
一、金融資產(chǎn)包含的范圍
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金,銀行存款,銀行賬款,應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),其他應(yīng)收款,貸款,墊款,債權(quán)投資,股權(quán)投資,基金投資,衍生金融資產(chǎn)等。權(quán)責(zé)發(fā)生制:企業(yè)會計確認(rèn),計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入,無論款項是否收到,均作為本期收入處理;凡不屬于本期收入,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收到,也不作為本期收入。
二、金融資產(chǎn)的分類
金融資產(chǎn)分為債權(quán)類金融資產(chǎn)和股權(quán)類金融資產(chǎn)。債權(quán)類金融資產(chǎn)分為三類,股權(quán)類金融資產(chǎn)只能分為兩類(ⅡⅢ)。
1、債權(quán)類金融資產(chǎn)分類
債權(quán)類金融資產(chǎn)(持有債券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款等)可以分為三類:
①企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,則分類為第Ⅰ類。比如,貸款、應(yīng)收賬款、準(zhǔn)備持有至到期的普通債券,一般作為第Ⅰ類。
②企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),又以出售為目標(biāo),特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,則分類為第Ⅱ類。
2、股權(quán)類金融資產(chǎn)分類
企業(yè)持股股權(quán),如果對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂啤⒐餐刂坪椭卮笥绊?,?yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》;如果對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響,應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計量》。
對不具有控制、共同控制和重大影響的股權(quán)投資,不能分類為金融資產(chǎn)第Ⅰ類,只能分類為第Ⅱ、Ⅲ類。
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