金融資產(chǎn)的會計(jì)科目有以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)的會計(jì)科目

一、金融資產(chǎn)的會計(jì)科目

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

科目設(shè)置：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等。

2.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

科目設(shè)置：其他債權(quán)投資。

3.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

科目設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)。

二、金融資產(chǎn)的具體分類

1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息。

2.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息。

3.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。


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