中級會計(jì)實(shí)務(wù)這個(gè)科目的有些考點(diǎn)是非常難以理解的,考生在學(xué)習(xí)過程中一定要有耐心。下面就跟高頓小編打卡今日中級會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)知識點(diǎn)吧。

中級會計(jì)實(shí)務(wù)

一、應(yīng)交稅費(fèi)借方表示增加還是減少?

應(yīng)交稅費(fèi)借方表示減少。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。但存在例外情況,如:企業(yè)交納的耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

二、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

1、應(yīng)交增值稅

一般納稅人的賬務(wù)處理

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

基本賬務(wù)處理:

借:材料采購

原材料

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

2、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

(1).購進(jìn)貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

(2).銷售貨物(服務(wù))

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款


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