計稅基礎(chǔ)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)。計稅基礎(chǔ)不僅僅是財務(wù)的抽象概念，更是稅法的執(zhí)行確認(rèn)，計稅基礎(chǔ)不僅僅是財務(wù)報表，更反應(yīng)稅務(wù)處理方法的處理。
1、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的定義要和商品價值結(jié)合起來，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是在未來經(jīng)濟(jì)利益流入中，有多少是可以在稅前扣減的。如果資產(chǎn)的初始成本是可以扣減地，按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是要攤余成本，這個是可以在稅前扣除的。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額。
2、負(fù)債計稅基礎(chǔ)：
是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。就是未來經(jīng)濟(jì)利益流出中，有多少是不可以在稅前扣減的。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，就是負(fù)債帶來的潛在發(fā)生費用，這些費用不能再稅前扣除的金額。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額
舉例說明
企業(yè)擁有一項資產(chǎn)(比如說存貨)，賬面價值80萬元，企業(yè)為了收回賬面價值80萬元的存貨，必然將其賣出(轉(zhuǎn)讓)，這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟(jì)利益，假如說得到的經(jīng)濟(jì)利益為90萬元。企業(yè)得到這90萬元的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬元直接乘以所得稅稅率(假定為25%)，企業(yè)肯定是不樂意。
正確的做法應(yīng)該是用90萬元的主營業(yè)務(wù)收入減去80萬元的主營業(yè)務(wù)成本后的余額10萬元(應(yīng)納稅所得額)，然后再乘以所得稅稅率，所得到的結(jié)果就是該企業(yè)應(yīng)該上交的所得稅。
這樣做企業(yè)才會覺得合理。那么這里被稅前扣除的80萬元，就是稅法規(guī)定的這項存貨的計稅基礎(chǔ)。
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