2022年中級會計實務(wù)第一批次考試計算分析題答案分析

2022年中級會計實務(wù)第一批次考試計算分析題答案分析，小編個大家做出如下整理，想要對答案的考生可以看一看，還沒參加考試的考生也可以了解一下試著做一做哦。

【計算題一】

題目3租賃

2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租貿(mào)協(xié)議，乙公司將一臺設(shè)備出租給甲公司，租期5年。

2019年1月1日，乙公司向甲公司交付該生產(chǎn)設(shè)備，甲公司開始將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。每年的租賃付款額闊定為15000元，于每年年來支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5路。甲公司擁有在租賃期結(jié)束時以7500元購買該設(shè)備的選擇權(quán)。2020年年初，甲公司計劃開發(fā)同類設(shè)備以代替租賃資產(chǎn)，甲公司預(yù)計在5年內(nèi)投入使用該開發(fā)設(shè)備。

2019年1月1日，甲公司對行使購買選擇權(quán)的可能性進(jìn)行評估后認(rèn)為，在租賃期屆滿時，自主開發(fā)的設(shè)備可以完全替代租賃設(shè)備，所以不能合理確定將行使購買選邦權(quán)。

2021年12月31日，由于甲公司作出削減開發(fā)項目的戰(zhàn)略決定，包括上述替代設(shè)備的開發(fā)。該決定在甲公司的可控范圍內(nèi)，并影響其是否合理確定將行使購買選擇權(quán)，此外，甲公司預(yù)計該設(shè)備在租貿(mào)期結(jié)東時的公允價值為30000元。在租貿(mào)期結(jié)東時，自主開發(fā)的設(shè)備不能按計劃投入使用，且沒有其他可用的替代設(shè)備。甲公司重新評估其行使購買選擇權(quán)的可能性后認(rèn)為，其合理確定將行使該購買選擇權(quán)。假設(shè)甲公司無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率，其2021年12月31日的增量借款利率

為6%。

其他資料：( P / A ,5%,5)叫4.3295,( P / h ,5%,2)=1.8594,( P / F ,5%,2)=0.9070,( P / A ,6%,5)=4.2124,( P / A ,6%,2)=1.8334,( P / F ,6%,2)=0.89。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

(1)判斷租賃期開始日，并說明理由。(2)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算甲公司2019年至2021年每年年末確認(rèn)的利息費用，并分別編制2019年至2021年每年年末支付租金、確認(rèn)利息費用的會計分錄。

(4)判斷甲公司在2021年12月31日是否需要重新計量租賃負(fù)債，并說明理由;若需要重新計量租賃負(fù)債，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(5)計算2022年年末確認(rèn)的利息費用，并編制2022年年末支付租金、確認(rèn)利息費用的會計分錄。

【答案】

(1)

租賃期開始日為2019年1月1日。

理由：租賃期開始日為出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。2019年1月1日乙公司向甲公司交付生產(chǎn)設(shè)備，甲公司開始將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

(2)

在租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債金額=15000×( P / A,5%,5)=15000×4.3295-64942.5(元)。

借：使用權(quán)資產(chǎn)64912.5

租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費用10057.5

貸：租賃負(fù)債一租賃付款額75000

(3)

2019年年末確認(rèn)的利息費用=64942.5×5%=3247.13(元),2019年租賃負(fù)債年末金割=61942.5+3247.13-15000=53189.63(元);

2020年年來確認(rèn)的利息費用=53189.63×5%-2659.48(元),2020年租賃負(fù)債年末金額-53189.63+2659,48-15000-40849.11(元);

2021年年末確認(rèn)的利息費用=40849.11×5%-2042.46(元),2021年租賃負(fù)債年末金額=40849.11+2042.46-15000-27891,57(元)。

2019年支付租金并確認(rèn)利息費用：

借：租賃負(fù)債一租賃付款額15000

貸：銀行有款15000

借：財務(wù)費用3247.13

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費用3247.13

2020年支付租金并確認(rèn)利息費用：

借：租賃負(fù)債一一租賃什款額15000

貸：銀行存款15000

借：財務(wù)費用2659.48

貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用2659.48

2021支付租金并確認(rèn)利息費用：

借：租賃負(fù)債一租賃什款額15000

貸：銀行存款15000

借：財務(wù)費用2042.46

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費用2042.46

(4)

甲公司在2021年12月31日需要重新計量粗賃負(fù)債。

理由：在2021年12月31日，購買選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，且是甲公司可控范圍內(nèi)的重大事件或變化，甲公司重新評估購買選擇權(quán)后認(rèn)為，其合理確定將行使該購買逸擇權(quán)，與原評估結(jié)果不一致，甲公司應(yīng)根據(jù)新的評估結(jié)果重新確定租賃負(fù)債。

2021年12月31日重新計量后的租賃負(fù)債=15000×( P / A ,6%,2)+7500×( P / F ,,2)

=15000×1.8334+7500x0.89=3176(元)。

剩余粗賃負(fù)債27891.57元與變更后重新計量粗賃負(fù)債34176元的差額6284.43元。相應(yīng)調(diào)鑒使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。

借：使用權(quán)資產(chǎn)6284.43

租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用1215.57

貸：粗賃負(fù)債一租賃付款額7500

(5)

2022年年末確認(rèn)的利息費用=34176X6%=2050.56(元)。

2022年支付租金并確認(rèn)利息費用：

借：粗貨負(fù)債一一租賃付款額15000

貸：銀行存款15000

借：財務(wù)費用2050.56

貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用2050,56

【計算題2】

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的増值稅稅率為13%,2X19年度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理。

第1小題

(1)2X19年1月2日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定采用收取手續(xù)費方式委托乙公口代銷新款 A 產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺5萬元，手續(xù)費為不含增值稅的代銷商品價款的10%。新款 A 產(chǎn)品的成本為每臺3萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購乙公司在銷售新款 A 產(chǎn)品時回收的舊款 A 產(chǎn)品，每臺舊款 A 產(chǎn)品的收購價格為0.08萬元。商品已經(jīng)發(fā)出.

31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款 A 產(chǎn)品已銷售150合，同日，甲公司向乙公司開具150臺產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司交來的舊款 A 產(chǎn)品100臺，作為原材料已驗收入庫，同時將收到貨款存入銀行(已扣減舊款產(chǎn)品的收購價款和代銷手續(xù)費)。假定不考慮收回舊款產(chǎn)品相關(guān)的稅費。

解析：事項(1)

1月2日

借：發(fā)出商品600(3×200)

貸：庫存商品600

1月31日

借：銀行存款764.5

銷售費用75(750×10%)

原材料8(100×D08)

貸：主營業(yè)務(wù)收入750(150x5)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)975(750x0.13)

借：主營業(yè)務(wù)成本450(150x3)

貸：發(fā)出商品450

第2小題

(2)2x19年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬元的價格向丁公司銷售一批 B 產(chǎn)品同時簽訂補(bǔ)充合同，約定2×19年7月31日以510萬元的價格將該批 B 產(chǎn)品購回。 B 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批 B 產(chǎn)品的成本為460萬元。

解析：事項(2)

6月1日

借：銀行存款565

貸：其他應(yīng)付款500.

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)65

借：發(fā)出商品460

貸：庫存商品460

6月30日和7月31日分別應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用的金額=10:2=5(萬元)。

借：財務(wù)費用5

貸：其他應(yīng)付款5

7月31日回購

借：其他應(yīng)付款510

應(yīng)交稅費一﹣應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)66.3

貸：銀行存款576.3

借：庫存商品460

貸：發(fā)出商品460

第3小題

(3)2X19年11月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，甲司向戊公司銷售生廣，合同規(guī)定，線一條，總價款為300萬元：甲公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司向戊公司發(fā)出生產(chǎn)線;當(dāng)日戊公司收到生產(chǎn)線并向甲公司支付300萬元貨款，該生產(chǎn)線的成本為240萬元。12月20日，甲公司向戊公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試;至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完成。

解析：事項(3)

12月5日

借：合同履約成本240

貸：庫存商品240

借：銀行存款300

貸：合同負(fù)債300

第4小題

(④)甲公司為推銷 C 產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2X19年10月1日， C 產(chǎn)品均已交付買方，售價為400萬元，實際成本為360萬元，未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備。2X19年12月31日，貨款尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

解析：事項(4)

10月1日發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品360

貸：庫存商品360

借：應(yīng)收賬款52

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52