對2013年版會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試教材調(diào)整內(nèi)容：中級會計(jì)實(shí)務(wù)

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調(diào)       整      修     訂     內(nèi)      容

1.1

4

10

刪除“收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的另一種會計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)”。

3.3

40

15

增加以下內(nèi)容：

三、持有待售的固定資產(chǎn)

同時(shí)滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。持有待售的非流動資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和處置組，處置組是指一項(xiàng)交易中作為整體通過出售或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)組，一個(gè)資產(chǎn)組或某個(gè)資產(chǎn)組中的一部分。如果處置組是一個(gè)資產(chǎn)組，并且按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8 號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù)。

企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量：

（1）該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額；

（2）決定不再出售之日的可收回金額。

符合持有待售條件的無形資產(chǎn)等其他非流動資產(chǎn)，比照上述原則處理，此處所指其他非流動資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22 號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)、保險(xiǎn)合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。

4.4

50

19

增加以下內(nèi)容：

本例屬于成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額80 000 000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)——廠房”；將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的累計(jì)折舊20 000 000元轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊——廠房”。

5

55

腳注

“2014年3月19日和2014年2月17日，財(cái)政部分別發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的通知（財(cái)會[2014]14號）”和“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第40號——合營安排》的通知（財(cái)會[2014]11號）”，本章內(nèi)容未按這兩個(gè)文件進(jìn)行調(diào)整。”

6.3

85

25

將“三、使用壽命不確定無形資產(chǎn)減值測試”改為“三、無形資產(chǎn)減值測試”。

7.2

94

1

原“記入當(dāng)期損益的金額＝換入資產(chǎn)成本－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值”改為“計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝換入資產(chǎn)成本－（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值”

7.2

94

7

原“計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝換入資產(chǎn)成本+收到的補(bǔ)價(jià)－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值”改為“計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝（換入資產(chǎn)成本+收到的補(bǔ)價(jià)）－（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值”

7.2

97

倒1行

原“3.73%”改為“3.59%”。

7.2

101

9

增加一筆分錄：

借：固定資產(chǎn)清理    37 500 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅   37 500

原：“借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失56 250

       貸：固定資產(chǎn)清理56 250”

改為：“借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失37 500

         貸：固定資產(chǎn)清理37 500”

9

122

腳注

    “2014年1月26日，財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號——公允價(jià)值計(jì)量》的通知（財(cái)會[2014]6號）”，本章內(nèi)容未按此文件進(jìn)行調(diào)整。”

9.1

125

3

刪除“例如，企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。”

9.1

126

8

在“。”前增加“，且在本會計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會計(jì)年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資”

9.2

146

表9-4

將第1行第3列原“10%”改為“9.05%”。

11

178

腳注

   “2014年3月17日，財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會[2014]13號）”，本章內(nèi)容未按此文件進(jìn)行調(diào)整。”

13.2

222

25

原“不能超過”改為“未超過”。

13.3

225

30

原“2X09年”改為“20 X 9年”。

14.2

258

24

原“今后，還將繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點(diǎn)”改為“自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)（不包括鐵路運(yùn)輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)”。

16.2

292

7

增加“考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值”的計(jì)算過程，即“47 025 000=

50 400 000+ 3 000 000×25%- 16 500 000×25%”。

16.3

299

7

原“遞延所得稅收益=900 000×25% = 225 000元”進(jìn)行細(xì)化，改為“本例中，由于存貨、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900 000元，確認(rèn)了遞延所得稅收益225 000元；對于資本化的開發(fā)支出300 0000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 500 000元（3 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認(rèn)與該暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響。所以，遞延所得稅收益=900 000×25% = 225000（元）”。

16.3

299

31

將（3）中的兩處“可供金融資產(chǎn)”改為“可供出售金融資產(chǎn)”。

16.3

300

30

增加相關(guān)計(jì)算過程，即：

1 075 000=(150 000+200 000+1 050 000)-(400 000+400 000+500 000) ×25%

50 000= 600 000×25%- 100 000

100 000=400 000×25%

18.1

321

21

原“表17-2”改為“表18-2”。

18.3

328

23

原“應(yīng)交稅費(fèi)”改為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

20

344

腳注

    “2014年2月17日，財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的通知（財(cái)會[2014]10號）”，本章內(nèi)容未按此文件進(jìn)行調(diào)整。”

20.7

382

24

教材中的（7）與（8）互換位置。

20.7

383

12

教材中的（10）與（11）互換位置。

20.7

384

14

在（12）之前增加一筆分錄：

借：固定資產(chǎn)                        1 000 000

貸：資本公積——其他資本公積                1 000 000

該分錄反映對甲辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整。

20.7

386

3

增加以下內(nèi)容：

三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。 此處的1 000 000元是按照P公司備查簿中的記錄，在購買日，S公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即甲辦公樓，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，此項(xiàng)差額計(jì)入資本公積。