簡易計稅方法應納稅額的計算都有什么?
  
  簡易計稅方法應納稅額的計算是什么題型,相信很多人對此都還是比較陌生的,今天我們就一起來看看中級會計職稱中這個知識點的來龍去脈吧。
  
簡易計稅方法應納稅額的計算都有什么?

  一、簡易計稅方法應納稅額的計算
  
  簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:
  
  應納稅額=銷售額×征收率
  
  銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)
  
  【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務;也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅服務。
  
  【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是:
  
  (1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
  
  (2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額,簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。
  
  【新增規(guī)定】根據(jù)《營改增》的規(guī)定,一般納稅人應該按照一般計稅方法計算繳納增值稅,但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇:
  
  1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務,可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點??康倪\送旅客的陸路運輸。
  
  2.試點納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務,試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
  
  二、簡易計稅方法應納稅額的計算例題1
  

  某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2015年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )。
  
  A.2400元
  
  B.3773.08元
  
  C.3800元
  
  D.4500元
  
  【正確答案】 C
  
  【答案解析】
  
  該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
  
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