企業(yè)所得稅的源泉扣繳是什么？
企業(yè)所得稅的源泉扣繳是什么呢？其實(shí)是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱當(dāng)中的一個(gè)比較高頻的考點(diǎn)，具體怎么回事，我們一起來看看吧。
一、企業(yè)所得稅的源泉扣繳是什么？
1、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，所得則按10%繳稅。
2、支付人和扣繳義務(wù)人
1.對(duì)應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。
2.納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
3、稅務(wù)管理
1.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與有關(guān)業(yè)務(wù)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
2.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
二、企業(yè)所得稅的源泉扣繳例題分析1
我們向境外銀行香港分行支付貸款利息，該銀行在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，這筆利息在所得稅計(jì)算里面是否屬于源泉扣繳和自行申報(bào)？
答：根據(jù)您的描述，該銀行在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，所以該銀行取得的利息收入在所得稅計(jì)算里屬于源泉扣繳，貴司支付該銀行利息時(shí)，需要代扣代繳10%的預(yù)提所得稅。
三、企業(yè)所得稅的源泉扣繳例題分析2
下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有（ ?。?。
A. 對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
B. 對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳
C. 扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
正確答案：A,B
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答案解析：
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣繳源泉的規(guī)定
【答案】AB
【難易程度】★
【解析】選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
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