現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)是怎么形成的？
在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)相信大家都很熟悉，那就是現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)。有人被這個(gè)知識(shí)點(diǎn)難倒了，今天小編就來(lái)和大家一起剖析一下現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)是怎么形成的？
一、現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)是什么？
現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
二、現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)有哪些知識(shí)點(diǎn)？
1、現(xiàn)金流量表的作用
現(xiàn)金流量表在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上,更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因
?。ǘ┈F(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力
?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力
?。ㄋ模┈F(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響
?。ㄎ澹┈F(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息
2、現(xiàn)金流量表的編制詳解
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
?。奖酒阡N售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋應(yīng)收帳款的減少額＋應(yīng)收票據(jù)的減少額＋預(yù)收帳款的增加額＋本期收回前期核銷的壞帳損失－本期實(shí)際核銷的壞帳損失－本期銷售退回所支付的現(xiàn)金－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)所減少的應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)
NOTE：
上述公式中的各項(xiàng)目，除壞帳損失外，均不包括與商品銷售和提供勞務(wù)收入同時(shí)應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額，它應(yīng)在“收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款”中反映。
上述公式中應(yīng)減去的是已支付現(xiàn)金的銷貨退回，其中退回的增值稅部分不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而應(yīng)在“收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
如果應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù)的期初、期末余額之差為負(fù)數(shù)，則上述公式中“應(yīng)收帳款的減少額”和“應(yīng)收票據(jù)的減少額”的數(shù)字應(yīng)為零，而不能填列負(fù)數(shù)。
2、收取的租金
?。浇?jīng)營(yíng)性租賃收到的租金＋出租包裝物收到租金＋融資租賃收到的租賃收益
NOTE：
企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
3、收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款
?。戒N售商品向購(gòu)買者收取的增值稅額＋出口商品實(shí)際收到的出口退稅－其他增值稅退回
NOTE：
“其他增值稅退回”如銷貨退回所支付增值稅。
4、收到除增值稅以外其他稅費(fèi)返還
＝實(shí)際收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加返還款等。
5、收到與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
?。浇邮芫栀?zèng)現(xiàn)金收入＋罰款收入＋出租和出借包裝物的押金收入＋逾期未退還出租和出借包裝物沒(méi)收的押金收入＋流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金收入等
NOTE：
若本項(xiàng)目中現(xiàn)金流入價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
6、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
＝（本期銷貨成本＋存貨的期末余額－存貨的期初余額）＋應(yīng)付帳款的減少額＋應(yīng)付票據(jù)的減少額＋預(yù)付帳款的增加額－購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)膽?yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)
NOTE：
上述公式中均不含一般納稅人收到可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人購(gòu)貨和一般納稅人收到不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括在內(nèi)。
本期購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金不包括從一般納稅人購(gòu)貨退回收到的增值稅，它應(yīng)在“支付的增值稅款”項(xiàng)目中反映。
購(gòu)買工程物資所支付的現(xiàn)金不應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，而在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
支付構(gòu)成存貨價(jià)值的運(yùn)雜費(fèi)等附帶成本，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
7、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金
＝經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)支付的租金＋租入包裝物支付的租金
NOTE：
本項(xiàng)目中不包含融資租賃支付的租金，它在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
8、付給職工的工資及為職工支付的現(xiàn)金
?。奖酒趯?shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼＋為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助、（離退休人員）的費(fèi)用等＋報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的現(xiàn)金支出
NOTE：
在建工程人員工資不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將離退休人員工資支出放在“支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
三、現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營(yíng)的例題分析
1、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目是指本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。( )
2、銀行承兌的商業(yè)匯票雖然能在票據(jù)到期時(shí)收回一定數(shù)量的貨幣，但因其不屬于投資，所以不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。( )
3、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)中現(xiàn)金指的是會(huì)計(jì)核算中的貨幣資金。( )
4、現(xiàn)金流量表中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”包括企業(yè)本期支付給所有職工的工資及款項(xiàng)。( )
5、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”在現(xiàn)金流量表主表中采用直接法編制，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中采用間接法編制。( )
6、一般情況下所講的現(xiàn)金流量分類，主要是針對(duì)一般工商企業(yè)的，而就銀行、保險(xiǎn)等特殊行業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大程度上屆于資金的融通，許多投融資業(yè)務(wù)，對(duì)于工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，而對(duì)于銀行和保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，則屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，( )
希望大家在備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的路上，能夠不畏艱險(xiǎn)，勇往直前，乘風(fēng)破浪。找到屬于自己的學(xué)習(xí)方法，才能夠真正掌握到中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的妙用。最后祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試順順利利的，圓滿通過(guò)！
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