2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案----綜合題
（一）交易性金融資產(chǎn)+遞延所得稅 交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款600萬(wàn)元，共計(jì)200萬(wàn)股，后公允價(jià)值變?yōu)?60，分配現(xiàn)金股利每股 0.3，最后648萬(wàn)元賣了
?。ǘ╅L(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換：權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法
1、題目信息（1）1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元，取得20%對(duì)乙公司的股權(quán)，具有重大影響，投資日 被投資單位可辨認(rèn)公允40000萬(wàn)元。
（2）6月，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本600萬(wàn)元，售價(jià)1000萬(wàn)元，乙公司將其作為管理部門 用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用年限平均法折舊。
（3）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6000，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000，其他綜合收益380，
（4）增資：發(fā)行股票2000股（面值1元、公允10），自非關(guān)聯(lián)取得40%股權(quán)。原20%股權(quán)的公允 10000萬(wàn)元，被投資單位當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值45000萬(wàn)元。
（2）6月，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本600萬(wàn)元，售價(jià)1000萬(wàn)元，乙公司將其作為管理部門 用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用年限平均法折舊。
（3）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6000，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000，其他綜合收益380，
（4）增資：發(fā)行股票2000股（面值1元、公允10），自非關(guān)聯(lián)取得40%股權(quán)。原20%股權(quán)的公允 10000萬(wàn)元，被投資單位當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值45000萬(wàn)元。
2、問題 （1）編寫權(quán)益長(zhǎng)投的初始會(huì)計(jì)分錄（2）編寫權(quán)益法長(zhǎng)投后續(xù)的會(huì)計(jì)分錄（3）編寫權(quán)益法長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄（4）求合并成本、商營(yíng)3、答案 （1）取得權(quán)益法長(zhǎng)投分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本7300 貸：銀行存款7300 享有被投資單位在投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=40000*20%=8000（萬(wàn)元），大于初始成 本7300萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增初始成本700萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本700 貸：營(yíng)業(yè)外收入700 （2）權(quán)益法長(zhǎng)投后續(xù)會(huì)計(jì)分錄實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，調(diào)整后凈利潤(rùn)=6000-[（1000-600）-（1000-600）/106/12]=5620(萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1124（5620*20%） 貨：投資收益1124 宣告發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利200（1000*20%） 貸；長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整200 借：銀行存款200 貸：應(yīng)收股利200 實(shí)現(xiàn)其他綜合收益380 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益76（380*20%） 貸：其他綜合收益76 好
?。?）權(quán)益法長(zhǎng)投轉(zhuǎn)成本法長(zhǎng)投的分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資39000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本8000（7300+300） —損益調(diào)整924（1124-200） 其 他綜合收益76 股本2000（2000*1） 資本公積—股本溢價(jià)18000（2000*10-2000*1） （4）合并報(bào)表的合并成本=原權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值+新支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值=10000+2000*10=30000（萬(wàn)元） 合并產(chǎn)生的商蓄=合并成本合并日享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=30000- 45000*60%=3000（萬(wàn)元）
