2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題暫時(shí)還未公布，大家可以參考2020年的模擬題，距離考試越來(lái)越近了，大家一定要多做題，合理利用好有限的備考時(shí)間。
一、單項(xiàng)選擇題
1 甲公司在編制2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2017 年度某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額5 萬(wàn)元，甲公司將該5萬(wàn)元補(bǔ)記的攤銷額計(jì)入了2018 年度的管理費(fèi)用。甲公司2017 年和2018 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為20 000 萬(wàn)元和30 000 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）。
A 重要性B.相關(guān)性C 可比性D 及時(shí)性
2.2018 年12 月31 日甲公司期末庫(kù)存商品結(jié)存200 件，余額為3 200 萬(wàn)元。其中有150 件與乙公司簽訂不可撤銷的購(gòu)銷舍同，約定售價(jià)為17 萬(wàn)元／件，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)合計(jì)為10 萬(wàn)元。市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)為16 萬(wàn)元／件，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為1萬(wàn)元／件。假定甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為10 萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ） 萬(wàn)元。
A. 50 B. 0 C. 10 D. 40
3. 甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年4 月1 日外購(gòu)一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85 萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為10 萬(wàn)元，增值稅稅額為1.1 萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的保險(xiǎn)費(fèi)為2 萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12 萬(wàn)元，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10 萬(wàn)元，專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)3.5 萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（ ） 萬(wàn)元。
A.611.72 B.515.5 C.512 D.522
4 甲公司為某集團(tuán)母公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（ ）。
A 甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%
B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限為10 年，乙公司為15 年
c.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D.甲公司對(duì)1 年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%
5. 甲公司以一批存貨取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司60%的有表決權(quán)股份。該批存貨的成本為8 000 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），市場(chǎng)售價(jià)為10 000 萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。當(dāng)日乙公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15 000 萬(wàn)元，乙公司在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14 000 萬(wàn)元（無(wú)商譽(yù)）。為進(jìn)行合并發(fā)生法律費(fèi)、審計(jì)費(fèi)合計(jì)500 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為｛ ） 萬(wàn)元。
A. 1 1700 B. 9 000 C. 8 400 D. 8 900
6. 甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，2018 年銷售A 產(chǎn)品100 萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)12 萬(wàn)元。A 產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以10 萬(wàn)元／臺(tái)價(jià)格出售給消費(fèi)者，政府補(bǔ)助2 萬(wàn)元／臺(tái)。則甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)其他收益200 萬(wàn)元B. 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 萬(wàn)元C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延收益200 萬(wàn)元D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 200 萬(wàn)元
7 某大型超市實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)積分活動(dòng)，消費(fèi)者購(gòu)買每滿100 元（含100 元）可獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分1 分（相當(dāng)于1 元），100 元以下不能獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分。2018 年12 月合計(jì)銷售1 000 萬(wàn)元，消費(fèi)者獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分為70 000 分。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，則2018 年12 月該大型超市應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ｝ 萬(wàn)元。
A. 1 000 B. 993 C. 990.1 D. 993.07
8. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款2 000 萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2018 年6 月10 日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100 件A 產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A 產(chǎn)品售價(jià)為13 萬(wàn)元／件（不含增值稅），成本為10 萬(wàn)元／件；6 月20 日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬(wàn)元。
A. 79 B. 279 C. 300 D. 600
9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法不正確的是（ ）。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分也含有權(quán)益成分B.在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為應(yīng)付債券c.在沒(méi)有轉(zhuǎn)股前與一般債券賬務(wù)處理相同D.債券發(fā)行費(fèi)用需在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分配
10.2018 年2 月1 曰甲公司向銀行借款3 000 萬(wàn)元專門用于建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)建設(shè)期為2 年。該項(xiàng)借款年利率為5%，期限為3 年，分期付息到期還本。2018 年3 月1 日工程開(kāi)工并支付工程款1 000 萬(wàn)元，工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題被相關(guān)部門責(zé)令限期整改，2018 年12 月1 日工程整改完成并開(kāi)工，當(dāng)日支付工程款500 萬(wàn)元。企業(yè)將閑置資金用于購(gòu)買固定收益理財(cái)產(chǎn)品，月收放率為0.2%。則甲公司2018 年借款費(fèi)用應(yīng)資本化的利息金額為（ ）萬(wàn)元。
A. 87.5 B. 60.5 C. 137.5 D. 110.5
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊，
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊
C，自用同定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為戚本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
D 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法
2.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018 年12 月1 日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價(jià)為1 000 萬(wàn)元，銷售成本為750 萬(wàn)元，至年末甲公司對(duì)外出售該批存貨的20%。不考慮其他棺關(guān)因素，則甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.應(yīng)抵銷“存貨”200 萬(wàn)元B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40 萬(wàn)元
C 應(yīng)抵銷“營(yíng)業(yè)收入＂1 000 萬(wàn)元D 應(yīng)抵銷“營(yíng)業(yè)成本”750 萬(wàn)元
3 下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余的有（ ）。
A. 經(jīng)營(yíng)收入B.上級(jí)補(bǔ)助收入
C.事業(yè)支出一其他資金支出D.事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出
4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于外幣非貨幣性項(xiàng)目的說(shuō)法正確的有（ ）。
A，以歷史成本計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不產(chǎn)生匯兌差額
B. 以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮匯率變動(dòng)的影響
C. 以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
D. 以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)（股權(quán)投資），因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計(jì)入其他綜合收益
5.下列關(guān)于權(quán)益法下內(nèi)部交易抵消處理的說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.投資方向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易
B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響
C.發(fā)生逆流交易的，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無(wú)須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整
D.無(wú)論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷
6.甲公司2018 年度利潤(rùn)總額為1 300 萬(wàn)元，當(dāng)年囚可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25 萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使得遞延所得稅資產(chǎn)增加125 萬(wàn)元，國(guó)固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50 萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素。則甲公司下列所得稅處理的說(shuō)法正確的有（ ）。
A，甲公司2018 年度凈利潤(rùn)為1 150 萬(wàn)元
B.甲公司2018 年度應(yīng)交所得稅為500 萬(wàn)元
C. 因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用
D，轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用
7.下列關(guān)于企業(yè)對(duì)虧損合同會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。
A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)虧損合同為不可撤銷合同的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C 虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失
D 虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
8.下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年未進(jìn)行減值測(cè)試的有（ ）。
A. 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B. 使用壽命不確定的專有技術(shù)c.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)律的商譽(yù)D 尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)
9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。
A 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋增值稅銷項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付的補(bǔ)價(jià)（或收到的補(bǔ)價(jià)）＋為取得換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)
B.換出資產(chǎn)的交換損益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
c.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值交換損益
D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即使能夠取得換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值也不能按公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
10.下列各項(xiàng)中關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置的說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入
B.無(wú)形資產(chǎn)出售產(chǎn)生的凈損益影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
C 無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
D.無(wú)形資產(chǎn)元法為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用
三、判斷題
1.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將“受托代理資產(chǎn)n 和“受托代理負(fù)債” 兩個(gè)賬戶期末余額相抵后的金額反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。（ ）
2. 企業(yè)委托其他單位對(duì)存貨進(jìn)行加工，如果委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本中。（ ）
3.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)聲H 涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（ ）
4.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本不會(huì)產(chǎn)生外幣資本折算差額。（ ）
5.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)目的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換臼房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（ ）
6.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）
7 企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以當(dāng)年企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。（ ）
8.提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，則企業(yè)不能確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（ ）
9.在資本化期間內(nèi)，每個(gè)會(huì)計(jì)期間和利息資本化的金額不能超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（ ）
10.在以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理中，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，換出資產(chǎn)的交換損益均為換入資產(chǎn)的公允價(jià)值減去換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額。（ ）
四、計(jì)算分析題
I.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事軟件開(kāi)發(fā)以及生產(chǎn)銷售節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。2017 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
?。?） 甲公司從事軟件的自主研發(fā)和銷售，根據(jù)國(guó)務(wù)院《進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的有關(guān)規(guī)定，軟件產(chǎn)品銷售增值稅實(shí)際稅率超過(guò)3% 部分實(shí)行即征即退。4 月15 日，甲公司收到退回的增值稅300 萬(wàn)元。
?。?） 甲公司為了生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，從德國(guó)引進(jìn)一條先進(jìn)生產(chǎn)線。6 月，甲公司支付生產(chǎn)線設(shè)備款300 萬(wàn)歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元等于8.5 元人民幣；支付工程公司設(shè)備安裝費(fèi)200 萬(wàn)元人民幣。該生產(chǎn)線于7 月安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為2%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
甲公司建設(shè)節(jié)位環(huán)保產(chǎn)品先進(jìn)生產(chǎn)線屬于國(guó)家鼓勵(lì)扶持的項(xiàng)目，符合申請(qǐng)政府補(bǔ)助的條件。6 月，甲公司向國(guó)家申請(qǐng)政府補(bǔ)助；7 月，甲公司收到政府補(bǔ)助800 萬(wàn)元。
（3）甲公司為補(bǔ)充流動(dòng)資金，從工商銀行取得長(zhǎng)期借款3000 萬(wàn)元，年利率為6%，分期付息，2017 年度利息費(fèi)用為180萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，用于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的流動(dòng)資金貸款可以申請(qǐng)財(cái)政貼息，本年度甲公司獲得并收到財(cái)政貼息60 萬(wàn)元。
?。?）甲公司生產(chǎn)的系列產(chǎn)品之一為綠色環(huán)保節(jié)能A 產(chǎn)品，每件A 產(chǎn)品成本為150 元，正常市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件220 元。國(guó)家為了大力推行綠色環(huán)保計(jì)劃，決定每件產(chǎn)品補(bǔ)助40 元，要求甲公司每件A 產(chǎn)品銷售價(jià)格降為180 元。9 月份，甲公司共銷售A 產(chǎn)品30 萬(wàn)件，從消費(fèi)者收取貨款5 400 萬(wàn)元（30 萬(wàn)件×l80 元），通過(guò)申請(qǐng)政府補(bǔ)助收到1 200 萬(wàn)元（30 萬(wàn)件×40元）。
?。?）其他有關(guān)資料：假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)。要求；對(duì)甲公司2017 年上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，假設(shè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（單位金額：萬(wàn)元）。
2. 甲公司、乙公司和丙公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2017 年發(fā)生如下交易成事項(xiàng)
?。?） 2017 年1 月1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難所欠乙公司貨款1 000 萬(wàn)元無(wú)法歸還，與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議：甲公司將一抉賬面原值為800 萬(wàn)元、已累計(jì)攤銷400 萬(wàn)元，剩余使用年限20 年的土地使用權(quán)用來(lái)抵償債務(wù)。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)及
債務(wù)解除手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為900 萬(wàn)元。
?。?） 乙公司應(yīng)收甲公司1 000 萬(wàn)元貨款，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250 萬(wàn)元乙公司通過(guò)抵償債務(wù)取得該土地使用權(quán)后，當(dāng)日將其出租給丙公司，丙公司將該土地當(dāng)作貨場(chǎng)使用。租賃協(xié)議約定：丙公司承租半年，租期從2017 年1 月1 日4 月30 日，半年租金50 萬(wàn)元，于到期時(shí)支付。到期時(shí)，丙公司按約定支付了50 萬(wàn)元租金。
（3） 乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模樵式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年6 月30 日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為910 萬(wàn)元。
?。?） 乙公司收回土地使用權(quán)后，鑒于該土地使用權(quán)難有合適的用途，處于閑置狀態(tài)，于7 月1 日與丁公司接訂了資產(chǎn)交換協(xié)議，乙公司將該土地使用權(quán)換入于公司的一棟宿舍樓，將宿舍樓作為年輕華產(chǎn)工人的集體宿舍。當(dāng)日，土地使用權(quán)的公允價(jià)值仍為910 萬(wàn)元。
?。?） 2017 年下半年，乙公司為該宿舍計(jì)提折舊40 萬(wàn)元。
?。?） 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。
要求：
（1） 根據(jù)資料（1） ，編制甲公司2017 年1 月1 曰債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）根據(jù)資料（2），編制乙公司2017 年1 月1 日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）根據(jù)資料（3），編制乙公司2017 年6 月30 日與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）根據(jù)資料（4），編制乙公司2017 年7 月1 日與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）根據(jù)資料（5），編制乙公司2017 年12 月31 日計(jì)提職工集體宿舍折舊的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1.甲公司為制造業(yè)上市公司，適用的所得稅稅率為25%, 2017 年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的有關(guān)資料如下：
?。?） 6 月2l 日，甲公司購(gòu)入庫(kù)存商品100 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為17 萬(wàn)元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。本批商品至年末尚未銷售，出現(xiàn)減值跡象，其預(yù)計(jì)售價(jià)總額為86 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提資產(chǎn)減值發(fā)生的損失不允許在稅前抵扣。
（2）甲公司7 月開(kāi)發(fā)一種新產(chǎn)品，對(duì)外銷售時(shí)向消費(fèi)者承諾：產(chǎn)品售出后2 年內(nèi)為返修產(chǎn)品提供免費(fèi)維修。2017 年售出該產(chǎn)品2 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)以后年度返修費(fèi)用為銷售額的4%。稅法規(guī)定，計(jì)提的保修費(fèi)不允許在稅前抵扣，但可以在實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)時(shí)稅前抵扣。
?。?）1 月1 日，甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的國(guó)庫(kù)券500 萬(wàn)元，票面年利率4%，5 年期，利息每年年末支付，到期償還本金。甲公司購(gòu)入后將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免交企業(yè)所得稅。
?。?）甲公司為了提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，7 月起進(jìn)行新產(chǎn)品市研發(fā)，至年末已累計(jì)投入600 萬(wàn)元。其中30%為材料費(fèi)，10%為設(shè)備折舊費(fèi)，60%為人工費(fèi)。管理層認(rèn)為，該研究尚處于開(kāi)發(fā)階段。稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按計(jì)入費(fèi)用的50% 進(jìn)行抵扣，資本化部分在無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)按攤銷額50% 加成抵扣。
（5） 11 月9 日，甲公司利用商量資金從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票300 萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)。12 月31 日，該股票公允價(jià)值為360 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，股票持有期間以成本為其計(jì)稅基礎(chǔ)，在出售股票時(shí)就所得繳納所得稅，浮盈無(wú)需繳給所得稅，浮虧不得稅前抵扣。
?。?）甲公司管理人員實(shí)行工效掛鉤制度，每年末按照取得的效益計(jì)提績(jī)效獎(jiǎng)金。經(jīng)計(jì)算，2017 年計(jì)提績(jī)效獎(jiǎng)金200 萬(wàn)元。管理層決定，績(jī)效獎(jiǎng)金將用于以豐補(bǔ)歉，因此，直到2017 年所得稅申報(bào)完成尚未發(fā)放。稅法規(guī)定，職工薪酬在計(jì)提并且發(fā)放后允許稅前抵扣。
（7）甲公司2017 年利潤(rùn)總額為800 萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均為零，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。
要求：
?。?）根據(jù)上述資料，編制事項(xiàng)（1）～（6）相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并指出是否形成暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。
?。?）計(jì)算2017 年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
?。?）填列2017 年12 月31 日暫時(shí)性差異表（表見(jiàn)答案）。
?。?）計(jì)算遞延所得稅。
（5）編制與2017 年所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司為上市公司，2017 年發(fā)生與投資有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：
（1）甲公司投資乙公司情況如下：
?、偌坠緸榱藬U(kuò)展核心業(yè)務(wù)，于2017 年1 月1 日向乙公司的原控股股東A 公司定向增發(fā)1 000 萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股市價(jià)6 元，取得乙公司90% 的有表決權(quán)股份，取得控制權(quán)。本次投資前，甲公司與A 公司、乙公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
1 月1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6 500 萬(wàn)元。其中實(shí)收資本1 000 萬(wàn)元，資本公積3 000 萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 000 萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。甲公司為進(jìn)行本次并購(gòu)，支付了審計(jì)費(fèi)50 萬(wàn)元，支付給證券商發(fā)行股票的傭金、手續(xù)費(fèi)200 萬(wàn)元。
?、?017 年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積60 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
?。?）甲公司投資丙公司情況如下：
?、? 月2 日，甲公司支付700 萬(wàn)元給丙公司的原股東B 公司，取得丙公司25%的有表決權(quán)資本，向兩公司派出一名董事，參與丙公司的財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2 500 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900 力元。除一塊土地使用權(quán)增值400 萬(wàn)元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。該士地使用權(quán)為辦公樓占用，尚可使用20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。
?、? 月30 日，丙公司向甲公司出售其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本為150 萬(wàn)元，銷售價(jià)格為200 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。截至12 月31 日，甲公司巳對(duì)集團(tuán)外銷售所購(gòu)商品的80%。
?、?017 年，兩公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500 萬(wàn)元，由于持有可供出售余融資產(chǎn)導(dǎo)致其他綜合收益凈額增加120 萬(wàn)元。
?。?）甲公司與乙公司發(fā)生如下交易：
①8 月15 日，甲公司向乙公司銷售商品一批，成本為360 萬(wàn)元，銷售價(jià)格為450 萬(wàn)元，款項(xiàng)未收，甲公司對(duì)應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備20 萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)集團(tuán)外銷售了30%。
?、? 月20 日，甲公司將一輛管理部門使用的小客車出售給乙公司，該小客車賬面價(jià)值60 萬(wàn)元，已使用3 年，剩余使用年限2 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，甲公司已計(jì)提折舊36 萬(wàn)元，賬面價(jià)值24 萬(wàn)元。甲公司將該固定資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格20 萬(wàn)元出售，款項(xiàng)已經(jīng)收到。乙公司購(gòu)入后，依然為管理部門使用，折舊政策與甲公司一致。
?。?）假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。
要求：
?。?）根據(jù)資料（1），判斷2017 年1 月1 日甲公司并購(gòu)乙公司，屬于用一控制下企業(yè)合并或?qū)儆诜峭豢刂葡缕髽I(yè)合并，說(shuō)明理由；指出甲公司對(duì)乙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司投資于閑公司應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司2017 年投資于丙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?） 根據(jù)資料（1）～（2），甲公司將乙公司納入合并范圍，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)編制甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司與丙公司之間交易的調(diào)整分錄。
?。?） 根據(jù)資料（1），甲公司將乙公司納入合并范圍，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)編制甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄。
（5｝ 根據(jù)資料（1）和（3），編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄（不要求編制與現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。 角度應(yīng)補(bǔ)提折舊。
