來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間：2016-06-30 15:59 責(zé)編：chongkun

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額
 
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
應(yīng)交企業(yè)所得稅
 
2.繳納季度所得稅時(shí)
 
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
 
3.跨年4月30日前匯算清繳
 
全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額‚正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
 
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
 
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
 
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
 
5.重新分配利潤(rùn)
 
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
 
6.年度匯算清繳
 
如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
 
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
 
7.重新分配利潤(rùn)
 
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
 
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
 
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
 
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
 
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
 
10.免稅企業(yè)也要做分錄
 
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
 
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
 
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
 
涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整
 
　　如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定‚納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的‚不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
 
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
 
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
 
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
 
舉例說(shuō)明:
 
　　假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年"管理費(fèi)用"已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷(xiāo)。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
 
　　根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定‚該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
 
1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定‚裝修費(fèi)用應(yīng)記入"遞延資產(chǎn)"科目‚分10年攤銷(xiāo)。
 
依此計(jì)算‚該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元
 
(600000-600000/10=540000)‚應(yīng)予以調(diào)整:
 
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調(diào)整 540000
 
2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤(rùn)540000元‚該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:
 
借:以前年度損益調(diào)整 135000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000
 
3.交納所得稅時(shí):
 
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
 
4.交納罰款
 
借:營(yíng)業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
 
5.將"以前年度損益調(diào)整"余額轉(zhuǎn)入"未分配利潤(rùn)"(540000-135000=405000)
 
借:以前年度損益調(diào)整 405000
貸:未分配利潤(rùn) 405000
 
6.假定法定公積金提取比率為10%‚公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤(rùn)分配
 
借:未分配利潤(rùn) 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
　盈余公積公益金 20250
 
PS:依據(jù)現(xiàn)行政策，對(duì)原文略有修正，僅供參考
 
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