目前已經(jīng)處于中級經(jīng)濟(jì)師強(qiáng)化練習(xí)備考階段了，所以這段時(shí)間習(xí)題練習(xí)是尤為重要的，這里高頓小編就整理了2023年中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選習(xí)題，希望對大家備考有幫助。
1、單選題
提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是()。
A、進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、進(jìn)項(xiàng)稅額的50%可以從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣
C、進(jìn)項(xiàng)稅額的三分之二可以從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣
D、進(jìn)項(xiàng)稅額全部可從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣
【答案】D
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、單選題
下列關(guān)于增值稅的有關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中扣減還本支出
B、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C、以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外)
D、折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票的，可以從銷售額中減除折扣額
【答案】D
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
3、多選題
增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有()。
A、向購買方收取的增值稅稅款
B、向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)
C、向購買方收取的延期付款利息
D、向購買方收取的違約金
E、銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AE
【解析】
本題考查增值稅的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)。
一是受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
二是同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
三是同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
四是銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
4、單選題
下列貨物中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣的是()。
A、發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
B、用于集體福利的購進(jìn)貨物
C、分配給投資者的購進(jìn)貨物
D、無償贈送給某單位的購進(jìn)貨物
【答案】B
【解析】
本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
視同銷售貨物的規(guī)定
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
5、單選題
下列各選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。
A、在境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包經(jīng)營，以承包人為納稅人
C、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的且無境內(nèi)代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人
D、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人
【答案】B
【解析】
本題考查增值稅的納稅人。選項(xiàng)B，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。
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