中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》試卷
一、單項(xiàng)選擇題。(共60題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)
1發(fā)票監(jiān)制章由()制作。
A.國家審計(jì)主管機(jī)關(guān)
B.國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)
C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.省、自治區(qū)、直轄市工商部門
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。
2 M公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計(jì)l25萬元;因M公司逾期無力償還貸款本息，銀行將所抵押的房屋進(jìn)行拍賣，收回房屋價款107萬元，M公司將其余的18萬元支付給該銀行，則M公司應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。
A.
B.6.25
C.8.56
D.10.00
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】銷售房地產(chǎn)按5%征收營業(yè)稅，107×5%=(萬元)。
3甲公司2013年1月20日從美國進(jìn)口鐵盤條60萬噸，其成交價格為CIF天津新港750 000美元，已知填發(fā)稅款繳款書日的外匯買賣中間價100美元=621人民幣元，海關(guān)審核申報(bào)價格，符合“成交價格”條件，確定的進(jìn)l51關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)納關(guān)稅稅額為()元。
A.698 625
B.6 630 550
C.622 439
D.525 000
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】CIF，其含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價格術(shù)語簡稱，習(xí)慣上又稱“到岸價格”。以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計(jì)算出稅款。關(guān)稅完稅價格=750 000×621÷100=4 657 500(元)應(yīng)納關(guān)稅稅額=4 657 500×15%=698 625(元)
4我國社會福利的提供對象不包括()
A.盲聾啞等殘疾人
B.鰥寡孤獨(dú)
C.特殊社會成員
D.軍烈屬
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】我困的社會福利是國家向肓聾啞等殘疾人和鰥寡孤獨(dú)的特殊社會成員提供的物質(zhì)幫助和服務(wù)。我國的社會優(yōu)撫是圍家對現(xiàn)役軍人家屬、革命傷殘人員、復(fù)員退伍軍人和軍烈屬等給予的特殊保障。
5納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布終止之日起()日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。
A.5
B.10
C.15
D.30
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。
6納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時問為()。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期的或者無書而合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
7關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是()。
A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故A錯誤;強(qiáng)制執(zhí)行對象不包括個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬F生活必需品，故B錯誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
8某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。
A.2507.14
B.1755
C.1500
D.850
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5 850÷1.17=5 000(冗)，應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5 000×30%=1 500(元)。
9衡量財(cái)政分配規(guī)模應(yīng)采用的指標(biāo)是()。
A.財(cái)政收入/國民收入
B.財(cái)政支出/困民收入
C.財(cái)政收入/國民生產(chǎn)總值
D.財(cái)政支出/國民生產(chǎn)總值
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】財(cái)政支出與財(cái)政收入的差別很大，財(cái)政收入只反映一定時期政府用無償?shù)姆绞交I集財(cái)政資金，而財(cái)政支出則反映國家財(cái)政動用和支配的財(cái)力，用財(cái)政支出更能反映財(cái)政分配的真實(shí)情況。而國民收入和國民生產(chǎn)總值來說，國民收入包含物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域新創(chuàng)造的價值，非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域所獲得收入并不包含其中，而國民生產(chǎn)總值不僅包括非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域所獲得的收入，還包括來自國外的凈要素收入，以及同定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等。從現(xiàn)代社會的情況來看，用國民生產(chǎn)總值比國民收入來表示經(jīng)濟(jì)的實(shí)力與發(fā)展水平更好些。因此我們衡量財(cái)政支出規(guī)模時把財(cái)政支出占國民生產(chǎn)總值作為指標(biāo)更科學(xué)。
10對于市場經(jīng)濟(jì)體制來說，()是實(shí)現(xiàn)社會公平的重要方式。
A.稅收
B.國債
C.各種行政費(fèi)用
D.企業(yè)的利潤
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】稅收是財(cái)政收入的主要手段，也是實(shí)現(xiàn)社會公平的重要方式。
11下列關(guān)于營業(yè)稅稅率的表述不正確的是()。
A.文化、體育業(yè)適用5%稅率
B.金融、保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率
C.娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率
D.銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】文化、體育業(yè)適用3%稅率。
12下列有關(guān)納稅檢查的說法，錯誤的是()。
A.納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表屬于納稅檢查的范圍，有關(guān)資料不屬于
B.納稅檢查是充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途
D.稅收法規(guī)與其他財(cái)會制度發(fā)生沖突時，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料屬于納稅檢查的范圍。
13某企業(yè)2012年修建倉庫，8月底辦理驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出100萬元，并按此金額計(jì)入固定資產(chǎn)成本，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，該氽業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)
稅()元。
A.2 800
B.3 500
C.5 600
D.8 400
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】l 000 000×(1-30%)×4÷12×≈2 800(元)。
14準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)，這種方式是()
A.稅收豁免
B.稅收抵免
C.納稅扣除
D.盈虧相抵
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
15財(cái)政購買性支出減少會導(dǎo)致()。
A.市場價格上升
B.所需生產(chǎn)資料增加
C.充分就業(yè)
D.社會生產(chǎn)萎縮
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】當(dāng)購買性支出減少時，政府對貨物和勞務(wù)的需求減少，市場價格水平下降，企業(yè)生產(chǎn)利潤率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動力減少，因此A、B、C錯誤，D正確。
16下列手段中屬于“松”的財(cái)政貨幣政策措施是()。
A.稅收
B.公債
C.政府預(yù)算
D.補(bǔ)貼
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】松的財(cái)政政策是指政府通過降低稅收或擴(kuò)大政府支出規(guī)?；騼烧咄瑫r使用來增加社會的有效需求。松的貨幣政策是指中央銀行通過降低法定準(zhǔn)備金率、降低利息率來擴(kuò)大信貸規(guī)模，增加貨幣供給。
17通過變動貨幣供應(yīng)量，使貨幣供應(yīng)最與貨幣需求量之問形成一定的塒比關(guān)系，進(jìn)而調(diào)節(jié)社會的總需求與總供給，這被稱為貨幣政策的()。
A.本質(zhì)
B.形式
C.目的
D.核心
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】通過變動貨幣供應(yīng)量，使貨幣供應(yīng)量與貨幣需求量之間形成一定的對比關(guān)系，進(jìn)而調(diào)節(jié)社會的總需求與總供給，這被稱為貨幣政策的核心。
18設(shè)立償債基金的好處在于()。
A.受投資者歡迎，發(fā)行價格高于條件相同的同值債券
B.可以有效避免挪作他用
C.增強(qiáng)預(yù)算安排穩(wěn)定性
D.有效減輕政府負(fù)擔(dān)
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】設(shè)立償債基金的國債，較受投資者歡迎，因而發(fā)行的價格能高于條件相同的或類似的同值債券。
19根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶提供安裝服務(wù)
B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒
C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門
D.電信部門銷售電話并為客戶提供電信服務(wù)
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。除此規(guī)定外的，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。A分別核算;B、D繳納營業(yè)稅。
20帶有強(qiáng)制儲蓄功能的社會保障制度類型是()。
A.社會保險(xiǎn)型
B.社會救濟(jì)型
C.普遍津貼型
D.節(jié)儉基金型
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】節(jié)儉基金是政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費(fèi)，個人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。這種保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲蓄的功能。
二、多項(xiàng)選擇題。(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得分)
61在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會總需求由()所構(gòu)成。
A.轉(zhuǎn)移性支出
B.政府的消費(fèi)性需求
C.個人與經(jīng)濟(jì)組織的投資需求
D.個人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)需求
E.積累性需求
【參考答案】B,C,D
【系統(tǒng)解析】在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下，社會總需求由個人經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)需求、個人與經(jīng)濟(jì)組織的投資需求和政府的消費(fèi)性需求構(gòu)成，而對于社會總需求的形成有重大影響的顯然是購買性支出。
62企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所謂合理方法，包括()。
A.自行定價法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
E.利潤分割法
【參考答案】B,C,D,E
【系統(tǒng)解析】關(guān)聯(lián)方之間定價方法無自行定價法，稅法規(guī)定的方法有可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法。
63財(cái)政支出效益與微觀經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別主要表現(xiàn)為()。
A.計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同
B.效益全部用貨幣衡量
C.擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同
D.衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同
E.不計(jì)算所費(fèi)
【參考答案】A,C,E
【系統(tǒng)解析】別主要表現(xiàn)在計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同、擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同、衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同三個方面。
64根據(jù)國務(wù)院關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)中，正確的是()。
A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過50萬元的納稅人為一般納稅人
B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人
C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不可以成為一般納稅人
E.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
【參考答案】A,B,C,E
【系統(tǒng)解析】ABCE小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申清以般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會汁核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。除困家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
65下列支出中，屬于特殊利益支出的有()。
A.國防支出
B.教育支出
C.司法支出
D.衛(wèi)生支出
E.行政支出
【參考答案】B,D
【系統(tǒng)解析】教育支出、衛(wèi)生支出屬于特殊利益支出。
66我網(wǎng)國庫管理制度改革的主要內(nèi)容有()。
A.改革賬戶管理體系
B.改革稅收管理制度
C.改革資金收繳方式
D.改革資金支付方式
E.改革資產(chǎn)管理方式
【參考答案】A,C,D
【系統(tǒng)解析】我國國庫管理制度改革的主要內(nèi)容有改革賬戶管理體系、改革資金收繳方式、改革資金支付方式。
67不征稅收人中的圍務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，需符合的條件有()。
A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
B.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
C.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
D.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得
E.企業(yè)對該資金以及該資金產(chǎn)生的收益用單獨(dú)的賬戶進(jìn)行管理
【參考答案】A,B,C,D
【系統(tǒng)解析】國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時符合以下條件的財(cái)政性資金;①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
68納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列方面，應(yīng)同時繳納消費(fèi)稅和增值稅的有()。
A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對外投資
D.非獨(dú)立核算門市部銷售
E.用于本企業(yè)福利發(fā)放
【參考答案】C,D,E
【系統(tǒng)解析】AB均不需繳納增值稅。
69企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價格補(bǔ)貼之間的區(qū)別有()。
A.價格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼
B.價格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)
C.價格補(bǔ)貼的對象是商品.企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)
D.價格補(bǔ)貼是在分配環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼
E.價格補(bǔ)貼與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)
【參考答案】B,C,E
【系統(tǒng)解析】BCE企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價格補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別：第一，價格補(bǔ)貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。第二，價格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。第三，價格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼。第四，價格補(bǔ)貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)。故B、C、E正確。
70下列稅額稅款中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A.銷售產(chǎn)品征收的增值稅稅額
B.因減免稅退庫的營業(yè)稅稅款
C.進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
D.進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅稅額
E.減免的消費(fèi)稅稅款
【參考答案】B,E
【系統(tǒng)解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)包括納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額、營業(yè)稅稅額，對上述“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還。
71下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
【參考答案】A,C,D,E
【系統(tǒng)解析】B用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按市場銷售價格為計(jì)稅依據(jù)，而非最高銷售價格。
72下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有()。
A.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天
B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為雙方約定日期的當(dāng)天
C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為的，為移送貨物的次日
D.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
E.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物盼，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
【參考答案】A,D,E
【系統(tǒng)解析】銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天;納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天。
73啞當(dāng)·斯密的稅收原則有()。
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.收入原則
E.最少征收費(fèi)用原則
【參考答案】A,B,C,E
【系統(tǒng)解析】亞當(dāng).斯密在其代表作《困民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》中提出了著名的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、最少征收費(fèi)用原則。
74關(guān)于營業(yè)收人實(shí)現(xiàn)時問的說法，正確的有()。
A.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天
B.納稅人自建建筑物銷售的，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天
C.企業(yè)按合同收取款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上已作收入的，為納稅義務(wù)發(fā)生時間的實(shí)現(xiàn)
D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為承受方實(shí)際使用土地的當(dāng)天
E.金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款，為取得利息收人的當(dāng)天
【參考答案】A,B,C,E
【系統(tǒng)解析】D應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
75下列房產(chǎn)中免征房產(chǎn)稅的是()。
A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
B.個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)
C.企業(yè)自用的房產(chǎn)
D.非營利性機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
E.公園自用的房產(chǎn)
【參考答案】A,B,D,E
【系統(tǒng)解析】企業(yè)自用的房產(chǎn)需正常繳納房產(chǎn)稅。
76按照現(xiàn)行稅法，勞務(wù)報(bào)酬收入所適用的個人所得稅稅率包括()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
E.40%
【參考答案】C,D,E
【系統(tǒng)解析】勞務(wù)報(bào)酬按收入額加成征收，比率分別為20%、30%、40%。
77適用營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)辦法的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有()。
A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
B.信息技術(shù)服務(wù)
C.文化創(chuàng)意服務(wù)
D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
E.餐飲服務(wù)
【參考答案】A,B,C,D
【系統(tǒng)解析】營改增試點(diǎn)辦法中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
78國債調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的功能主要表現(xiàn)在()。
A.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體盈利水平
B.調(diào)節(jié)貨幣流通和資金供求
C.調(diào)節(jié)國民收人的使用結(jié)構(gòu)
D.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
E.調(diào)節(jié)金融市場
【參考答案】B,C,D,E
【系統(tǒng)解析】國債調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的作用主要表現(xiàn)如下：①國債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)。②圍債可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。③國債可以調(diào)節(jié)社會的貨幣流通和資金供求，是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段。
79甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票。則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有()。
A.甲企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
B.乙企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額
【參考答案】C,D,E
【系統(tǒng)解析】銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。乙企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵頂貨款的行為，是一種特殊的購銷活動，甲、乙雙方企業(yè)都應(yīng)作購銷處理，即以發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
80作為政府公共財(cái)政收支計(jì)劃的政府預(yù)算有如下含義()。
A.從形式上看，政府預(yù)算是以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在
B.從性質(zhì)上看，政府預(yù)算是具有法律效力的文件
C.從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映政府財(cái)力的分配過程
D.從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要手段
E.從結(jié)果上看，政府預(yù)算是沒有用處的
【參考答案】A,B,C,D
【系統(tǒng)解析】作為政府公共財(cái)政收支計(jì)劃的政府預(yù)算有如下含義：從形式上看，政府預(yù)算是以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在;從性質(zhì)上看，政府預(yù)算是具有法律效力的文件;從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映政府財(cái)力的分配過程;從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要手段。
三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得分)
81根據(jù)以下資料，回答81-85題：王先生為某集團(tuán)的分公司經(jīng)理，2012年5月個人所得稅的項(xiàng)目如下：
外來個體商戶張某于2012年8月8日在本市取得工商營業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理了稅務(wù)登記。2013年1月17日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門吊銷了營業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣給他人后銷聲匿跡。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
稅務(wù)登記的種類有()。
A.設(shè)立登記
B.納稅登記
C.變更登記
D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
【參考答案】A,C,D
【系統(tǒng)解析】稅務(wù)登記的種類有：設(shè)立登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。
82張某在被吊銷營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記有()。
A.開業(yè)稅務(wù)登記
B.變更稅務(wù)登記
C.注銷稅務(wù)登記
D.注冊稅務(wù)登記
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起l5日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
83張某辦理開業(yè)稅務(wù)登記的法定期限是2012年的()。
月31日以前
月8日以前
C.1 1月8日以前
月30日以前
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】B從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
84張某的主要違法行為有()。
A.未按規(guī)定時間辦理稅務(wù)登記
B.買賣稅務(wù)登記證
C.欠繳稅款
D.以上均不符合
【參考答案】A,B,C
【系統(tǒng)解析】前三項(xiàng)行為均不符合法律規(guī)定。
85張某辦理注銷稅務(wù)登記的法定期限是()。
年1月13日以前
年2月2日以前
年3月末以前
年2月17日以前
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起l5日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
86根據(jù)下列選項(xiàng)，回答86-90題：
某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個分公司.2012年第二季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%、另外，天津、廣州分公司2010年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1 800萬元、100萬元、2 000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為。2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分史機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
該企業(yè)2012年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。
A.150
B.200
C.250
D.330
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】1000×25%=250(萬元)。
87總公司存北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的食業(yè)所得稅為()萬元。、
A.50
B.125
C.150
D.250
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】250×50%=125(萬元)。
88廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.50.00
B.69.75
C.91.25
D.125.00
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】l25×[×(1 800÷2 000)+×(100÷200)+×(2 000÷2 500)]=125×(萬元)。
89天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.33.75
B.55.25
C.75.00
D.125.00
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】l25×[×(200÷2 000)+×(100÷200)+×(500÷2 500)]=125×(萬元)。
90關(guān)于該企業(yè)匯總納稅管理的說法，正確的有()。
A.北京總公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳
B.天津分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳
C.廣州分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳
D.天津、廣州分公司均不需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳
【參考答案】A,D
【系統(tǒng)解析】匯算清繳由總公司進(jìn)行，分公司不進(jìn)行匯算清繳。
91根據(jù)以下資料，回答91-94題：
甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價格200萬元，該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價400萬元，同年政府批準(zhǔn)該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納契稅250萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
甲企業(yè)接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資的行為()。
A.甲氽業(yè)繳納契稅
B.乙企業(yè)繳納契稅
C.應(yīng)繳納的契稅為l0萬元
D.應(yīng)繳納的契稅為5萬元
【參考答案】A,C
【系統(tǒng)解析】稅法規(guī)定由房產(chǎn)承受者繳納契稅，故甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)繳納的契稅：200×5%=10(萬元)。
92甲氽業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。
A.10
B.20
C.30
D.40
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】400×5%=20(萬元)。
93丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。
A.0
B.10
C.20
D.30
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A丙企業(yè)不繳納契稅。
94甲企業(yè)全年繳納契稅()萬元。
A.0
B.15
C.37.5
D.
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】20+10+250×5%=(萬元)。
95根據(jù)以下資料，回答95-100題：
某中外合資企業(yè)2013年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件;開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同：
(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元：
(2)與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬元：
(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1 000元：
(4)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額50萬元：
(5)營業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。
已知運(yùn)輸合同的印花稅率為‰、借款合同的印花稅稅率為‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅()元。
A.0
B.20
C.40
D.80
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】800 000×%o=40(元)。
96該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅()元。
A.0
B.20
C.40
D.80
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】40 000×l‰=40(元)。
97該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅()元。
A.0
B.6
C.10
D.12
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】l 000×12×1‰=12(元)。
98該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅()元。
A.0
B.250
C.500
D.1 000
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】500 000×%o=250(元)。
99該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅()元。
A.0
B.4
C.15
D.20
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證需繳納印花稅，3×5=15(元)。
100該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅()元。
A.O
B.40
C.2 000
D.2 040
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】(3 000 000+1 000 000)×%0+8×5=2 040(元)。
