會(huì)計(jì)人員千萬不要想著做假賬,責(zé)任你擔(dān)不起!
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來源:互聯(lián)網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間:2016-08-17 10:58 責(zé)編:Annie.yuan
會(huì)計(jì)人員能做假賬嗎?當(dāng)然是NO,有這方面想法的,趁早斷了吧,假賬的后果不是你能承擔(dān)得起的哦。
近年來,各家商業(yè)銀行都強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,強(qiáng)化監(jiān)督職能,要求切實(shí)做到準(zhǔn)確核算、真實(shí)反映、有效監(jiān)督,并采取了一系列措施提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的規(guī)范化水平。但是,仍有部分商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用重視不夠、發(fā)揮不力,在實(shí)際工作中,缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制約,甚至個(gè)別銀行因監(jiān)督不嚴(yán)、內(nèi)控不力出現(xiàn)了報(bào)表信息不實(shí)、擠占成本、虛列費(fèi)用或截留收入購置賬外資產(chǎn)、私設(shè)小金庫等侵害國家利益的違規(guī)違紀(jì)問題,影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)安全有序的運(yùn)行。
針對(duì)上述問題,加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)從以下幾方面入手:
在營造良好的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境的同時(shí)要強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)和落實(shí)。
首先要不斷完善財(cái)會(huì)及其他內(nèi)部管理制度體系。
商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度應(yīng)適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。當(dāng)前,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融體制改革的深化發(fā)生著日新月異的變化。特別是我國加入WTO后,商業(yè)銀行面臨著與國際接軌的局面。這些因素對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度特別是財(cái)會(huì)制度的完善提出了客觀要求。因此,商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)會(huì)工作實(shí)際,按照金融法規(guī)和金融監(jiān)管部門的要求對(duì)本行各項(xiàng)內(nèi)部制度進(jìn)行清理。在此基礎(chǔ)上,及時(shí)修訂、補(bǔ)充、調(diào)整現(xiàn)有的規(guī)章制度,使其適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和金融監(jiān)管要求。并做到盡可能在新業(yè)務(wù)推出前,即具備較完備的制度可供執(zhí)行,并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。
商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度應(yīng)推動(dòng)業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化。商業(yè)銀行應(yīng)著手編制并不斷完善“銀行各崗位會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則(或操作規(guī)程)”,使制度規(guī)定、各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理要求細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化,適時(shí)加以修正,體現(xiàn)出標(biāo)準(zhǔn)化、詳細(xì)化、可操作性等特點(diǎn),真正實(shí)現(xiàn)通過制度化監(jiān)督和管理。
其次要強(qiáng)化各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)。
以規(guī)章制度體系為依據(jù),加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的檢查、輔導(dǎo)和基層行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作。商業(yè)銀行管轄行通過輔導(dǎo)來服務(wù)基層,通過檢查來加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作,通過經(jīng)常性的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)來全面推進(jìn)會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,提高會(huì)計(jì)工作的總體水平,也間接地起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。管轄行財(cái)會(huì)部門檢查輔導(dǎo)工作應(yīng)加強(qiáng)規(guī)劃,通盤考慮階段重點(diǎn),由點(diǎn)到面,堅(jiān)持靈活有效的方式,推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),敦促整改,逐漸提高銀行整體會(huì)計(jì)工作水平。同時(shí),強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)的制度化、經(jīng)?;?。并不斷鞏固成果,防止轄屬行達(dá)標(biāo)后的“回潮”現(xiàn)象。
再次,建立健全考核獎(jiǎng)罰制度。商業(yè)銀行要建立明確的考核獎(jiǎng)懲制度,注重責(zé)任牽制,明確各部門、各級(jí)人員所承擔(dān)的責(zé)任,制定對(duì)各違規(guī)事項(xiàng)及各級(jí)責(zé)任人的處罰措施。通過責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)懲分明的考核評(píng)價(jià)辦法,切實(shí)把會(huì)計(jì)管理績效與物質(zhì)利益緊密結(jié)合起來。充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲措施的警示鞭策作用,確保規(guī)章制度的落實(shí)。為了提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次,在條件具備時(shí)還可進(jìn)一步運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論和方法,在商業(yè)銀行整個(gè)體系推行總行一級(jí)法人*6控制中心與管轄分行中心考核制度相聯(lián)接的防范風(fēng)險(xiǎn)(會(huì)計(jì))責(zé)任制度。
健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制也很關(guān)鍵。
強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密性、適度性,尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接,不至發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控,既不給犯罪分子以可乘之機(jī),也不給瀆責(zé)失職的行員以推卸責(zé)任的遁詞。首先,要注重體制牽制。按業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)、工作特點(diǎn),設(shè)置各職能部門,盡量做到機(jī)構(gòu)精簡,但又能區(qū)分部門之間管理對(duì)象、管理權(quán)限和影響范圍,達(dá)到既分工明確,又能相互牽制、監(jiān)督、提高效率的目的。其次,要注重程序制約,強(qiáng)調(diào)任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門去完成,任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全部過程,不相容的職務(wù)一定要分離,以防止差錯(cuò),特別是舞弊的發(fā)生。最后,要綜合運(yùn)用組織控制、授權(quán)控制方法、記錄控制等多種方法對(duì)會(huì)計(jì)人員、業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)結(jié)果實(shí)現(xiàn)有效控制。
構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系必不可少。
一方面,銀行內(nèi)部應(yīng)著重建立以下層次分明的五層監(jiān)督構(gòu)架,即一線員工、會(huì)計(jì)主管、部門負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)會(huì)計(jì)部門。具體而言,主要做到以下內(nèi)容:基層經(jīng)辦人員事前監(jiān)督;會(huì)計(jì)主管事中監(jiān)督;會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人的事后檢查監(jiān)督;本單位領(lǐng)導(dǎo)的事后監(jiān)督;上級(jí)行會(huì)計(jì)檢查進(jìn)行的事后監(jiān)督。
另一方面,銀行外部監(jiān)督同樣重要。除了正常的國家財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督外,銀行還要轉(zhuǎn)變觀念,重視外部社會(huì)監(jiān)督作用。即實(shí)行銀行內(nèi)部審計(jì)外部化,將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)。由于外部監(jiān)督具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性,外部監(jiān)督的形式和結(jié)果得到法律認(rèn)可,因此要充分發(fā)揮外部社會(huì)監(jiān)督的推動(dòng)作用,促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善,而且通過借助外部監(jiān)督作用,可以更加客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問題和不足之處,以便及時(shí)加以改進(jìn)和糾正,以利于進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn),做好銀行會(huì)計(jì)工作。
會(huì)計(jì)分析在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的運(yùn)用不可忽視。
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及其他會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ),并輔之以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),針對(duì)商業(yè)銀行及轄屬行經(jīng)營狀況,進(jìn)行縱向或橫向比較和系統(tǒng)分析。在對(duì)有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率做出數(shù)字界定的基礎(chǔ)上,及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),及時(shí)調(diào)整政策,從而動(dòng)態(tài)地監(jiān)測自身風(fēng)險(xiǎn)狀況,規(guī)避或控制可能的損失,實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)在較高層次上的監(jiān)督職能。在此方面,商業(yè)銀行可利用安全性、流動(dòng)性、盈利性等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。會(huì)計(jì)監(jiān)督暨財(cái)會(huì)分析應(yīng)與銀行資產(chǎn)負(fù)債的科學(xué)管理緊密結(jié)合,并透過銀行錯(cuò)綜復(fù)雜的資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)營組合活動(dòng),監(jiān)控銀行“三性”的a1平衡。
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